關於銷售貨物及提供服務的發票 (8)

對於已開具發票的處理

1. 開具發票而未交給買方之場合,若發現出差錯,賣方劃掉聯次及儲存出錯的該頁發票。

2. 若已開具發票及交給買方而未交貨或者已開具發票及交給買方而賣方及買方還沒申報稅發,然後發現有錯誤必要作廢, 賣方及買方要編制收回出錯的發票聯次的記錄。收回記錄要體現清楚收回理由。賣方劃掉聯次,儲存出錯的發票及按照規定再開具一張新的發票。

3. 若已開具及交給買方,已交貨、提供服務,雙方也申報稅但然後發現有錯誤,買方及賣方要編制一份記錄或要文件寫明錯誤,賣方同時編制調整錯誤的記錄。發票注明第。。。號發票、符號。。。調整(增加,減少)貨物數量、售價、增值稅稅率。。。、增值稅稅額。。。。根據發票而調整,賣方及買方申報調整購買、出售的營業額、銷項稅、進項稅。調整的發票不能寫負數(-)。

4. 指導處理對於已開具的發票在一些具體場合按照本通知書頒行附上第4附錄來實施。

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處理發票在不繼續使用的場合

1. 組織、經營戶、個人向稅務機關通知不繼續使用的發票在如下場合:

a) 組織、經營戶、個人得到稅務機關停止使用稅號的批准(也叫注銷稅號)要停止已通知發行而未使用的發票;

b) 組織、經營戶、個人發行一類代替的發票要停止使用被代替而未使用的發票;

c) 經營組織、經營戶、個人購買稅務機關的發票而不繼續使用將按照本通知書第29條的指導進行作廢發票;

d) 丟失、燒毀、損壞的發票是按照本通知書第24條的指導。

2. 直轄管理稅務機關有責任通知關於無有使用價值的發票如下:

– 由組織、經營戶、個人向稅務機關通知的不繼續使用的發票屬於本條第1款提到的場合。

– 發票未開具而經營組織、經營戶、個人逃離經營地址而無向稅務機關通知;

– 擅自停止經營的組織、經營戶、個人的未開具的發票無向稅務機關通知;

– 對於購買稅務機關的發票,組織、經營戶、個人有贈送、出售之行為。

使用不合法的發票

使用不合法發票是使用假發票、未有使用價值的發票、無有使用價值的發票。

假發票是按照其它組織、個人發行的票樣而設立或印出來的發票或者印、設立同樣的發票代碼。

未有使用價值的發票是按照本通知書的指導而設立的發票,但是還沒完成發行通知。

無有使用價值的發票是已完整發行手續而組織、個人發行不繼續使用通知的發票;已發行通知而被丟失的發票獲組織、個人向直轄管理稅務機關報失的各類發票;停止使用稅號(也叫注銷稅號)之組織、個人的發票。

不合法地使用發票

1. 不合法地使用發票是假報發票; 贈送或者出售給其它組織、個人使用的未開具發票(不包括能使用稅務機關出售、核發的發票之場合或者受委任按照本通知書的指導來開具發票之場合);贈送或者出售給其它組織、個人已開具的發票予以讓該組織、個人核算、申報稅或者支付預算資本;開具發票時無充分地填寫必要內容;開具發票而聯次之間的內容有錯誤;用一個貨物、服務的發票證明另一個貨物、服務。

2. 一些具體場合被確定是不合法地使用發票:

– 發票的內容一部分或全部是假的。

– 使用組織、個人的發票以出售、合式化無有憑單的購進貨物、服務或者出售貨物、服務予以稅務欺詐、銷售貨物而無申報稅。

– 使用其它組織、個人的發票予以銷售貨物、服務,而無申報稅,稅務欺詐;予以合式化無有憑單的購進貨物、服務。

– 發票有差距關於貨物、服務的價值或者聯次之間的必要會標出差錯。

– 使用稅務機關、公安機關及其它機關結論是不合法地使用發票的銷售貨物、服務發票。

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處理對於丟失、燒毀、損壞發票之場合。

1. 經營組織、經營戶、個人若發現已開具或未開具的發票被丟失、燒毀、損壞將自發生丟失、燒毀、損壞發票之日最慢是不超過五(05)天組織、個體戶、個人要向直轄管理稅務機關通知(本通知書頒行附上第

3附錄第3.8號樣本)。若最後一天(第5天)與法律規定的假日重合,期限的最後一天將算是該假日的其後天。

2. 若銷售貨物、服務時賣方已按照規定開具發票然後賣方或買方把已開具的正本發票的第2聯弄丟、燒毀、損壞,賣方及買方要編制事故記錄,記錄裡面注明發票的第1聯賣方申報、納稅的日期、簽名及寫法律代表人的全名(或者受委任的人)、加蓋公章(若有)及賣方復印發票的第1聯、法律代表人的簽名及在發票的復本上加蓋公章以交給買方。買方能使用有簽字確認的復本發票、蓋公章(若有)附上關於丟失、燒毀、損壞發票的第2聯的記錄予以作為會計及申報稅的憑單。賣方及買方要承擔關於丟失、燒毀、損壞發票的准確性之責任。

若丟失、燒毀、損壞已使用的發票第2聯跟第三方有關(例如:第三方是負責運輸貨物或發票)將根據第三方是由賣方還是買方租賃以確認責任及按照規定處罰賣方或者買方。

買方的使用發票

1. 買方可以按照法規使用合法的發票予以證明貨物、服務的使用權、所有權;按照法規享有促銷、售後的制度、抽獎或者得到賠償損害;用於核算會計購買貨物、服務的活動按照關於會計的法律;申報各種稅;登記使用權、所有權及予以按照法規申報支付國家預算資金。

2. 可以在第1款場合使用的發票是:

– 購買貨物、服務的正本發票、第2聯(交給客戶),不包括在本通知書第4條第1款及第24條提到之場合。

– 發票要有充分規定的會標、內容及要完整。

– 發票上的打字或者打印的數據、文字要按照規定清楚、充分、正確、不被擦除、修改。

– 發票不屬於本通知書第22條第23條提到的場合。