關於銷售貨物及提供服務的發票 (4)

發行經營組織的發票

1. 經營組織使用發票以在銷售貨物、服務活動中使用之前,除了在稅務機關購買或核發的發票以外,對於其它的發票,經營組織要寄給直轄管理稅務機關發行發票通知及票樣。

2. 發行發票通知的內容包括:發行發票單位的名字、稅號、地址、電話、各類發行發票(發票類型、發票代碼、發票號碼、開始使用之日、發票數量(自頁。。。至頁。。。)),印發票企業的名字、稅號(對於訂印發票),提供自印發票軟件的組織(若有)的名字、稅號(對於自印發票),提供電子發票解決方案之中間組織(若有)的名字、稅號(對於電子發票);設立發行通知之日、法律代表人的名字、簽字及單位的印章。

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若銀行、信用組織及銀行、信用組織的分行使用交易憑單兼支付自印服務費的發票將寄給稅務管理機關發行發票通知附件票樣,登記設立發票號碼結構,不用預登記發行的數量。

對於已經通知發行而還沒使用完的發票有可用印的名字、地址,修改名字、地址而沒有修改稅號及直轄管理稅務機關的時候,若經營組織還有使用訂印發票的需求將在名稱、地址的會標旁邊實施加蓋新名字、新地址予以繼續使用及寄給直轄管理稅務機關調整發行發票通知上的信息。

若修改經營地址引致修改直轄管理稅務機關,組織有繼續使用已經發行而還沒使用完的發票之要求將要寄給原地的稅務機關使用發票情況報告關於新地址及在發票上加蓋新地址,寄給組織搬到的地的方稅務機關還沒使用的發票盤點表及調整通知發行發票信息的通知(其中寫明已經發行而還沒使用或將繼續使用的發票數量)。若組織沒有以上的需求將可以作廢還沒使用的發票及給原地的稅務機關通知作廢發票的結果及向搬到的稅務機關實施發行新發票通知。

若修改已經發行通知的內容,經營組織要按照本款的指導實施新發行通知。

3. 票樣是交給買方的發票聯次上的合格印版、有完整會標、有發票號碼是一系列0數字及發票上有“票樣”字。予以寄給稅務機關及在銷售貨物、服務的基層標明的發行通知附件票樣是交給買方的聯次。

若組織修改繼續使用的發票數量而沒有票樣之發行通知的名字、地址,或者各直屬分支跟總部使用同樣的票樣,發行通知時票樣不夠將能使用01張有新名字、地址或者被分配以做票樣的首發票。作為票樣的發票上要劃掉可用印的序數數字及加蓋“票樣”字。作為票樣的發票不需要實施發行通知(在通知發行發票上不申報發行發票的數量)。

4. 經營組織開始使用發票之前,在五(05)個工作日之內,經營組織要寄給直轄管理稅務機關發行發票的通知及票樣或自簽訂發行通知之日的十(10)個工作日之內。在使用發票的過程中,發行發票通知包括票樣要在使用發票以銷售貨物、服務的基層清楚地標明。

若經營組織寄給發行通知自第2次起,若沒有修改發票的內容與形式將不用附件票樣。

若組織跟直屬單位、分支使用同樣的票樣而單獨申報增值稅,每一個直屬單位、分支要寄給直轄管理稅務機關發行通知。若組織跟直屬單位、分行使用同樣的票樣而組織給直屬單位、分支申報增值稅,直屬單位、分支不用通知發行發票。

稅務總局承擔根據組織發行發票的內容以在稅務總局的電子信息網上建立發票信息數據系統讓各組織、個人可以查到組織的發行發票通知的必要內容。

若收到組織寄來的發行發票通知,稅務機關發現發行發票通知有不符合的內容,自收到通知之日在三(03)個工作天之內稅務機關將給組織發出通知文件。組織有責任調整以便發行新通知。

發行稅務局的發票

1.稅務局的訂印發票在出售之前,首次核發要編制發行發票之通知。

2. 發行發票通知、票樣的內容按照本通知書第9條、第2款、第3款指導及按照本通知書頒行附上第3附錄第3.6號樣本來實施。

3. 自編制發行通知之日及核發、出售之前,在十(10)個工作日之內發行發票通知要寄到全國的所有稅務局。在發行通知有效的時間,發行發票通知要在直屬稅務局基層的容易看到的位置清楚地標明。

若稅務局已經把發行發票通知的內容放在稅務總局的電子信息網上將不必寄給其它稅務局發行通知。

4. 若修改已發行通知的內容,稅務局必要按照本條第2款及第3款指導來實施新發行通知的手續。

購買稅務機關的發票之對像

1. 稅務機關給如下的對像銷售發票:

a) 非企業而有經營活動之組織(包括合作社、外國承包商、項目管理部)。

非企業而有經營活動之組織是有經營活動而不成立及按照企業法及經營其它專業的法律來經營之組織。

b) 經營戶、個人;

c) 經營組織、企業按照直接方法用百分比乘以收入來納增值稅。

d) 使用自印發票、訂印發票的企業屬於稅務高風險的對像;

đ) 使用自印、訂印發票的企業有違反關於發票的行為被處罰違法行政關於逃稅、稅務欺詐。

在本款d點、đ點指導之企業在12 個月的時間內購買稅務機關的發票。12個月的時間結束後,根據企業的使用發票的情況、申報、納稅及提議,在5個工作日之內,稅務機關發出通知關於企業轉換自設立發票或

者繼續購買稅務機關的發票若不滿足自印、訂印發票的條件。

2. 在本條d點屬於有稅務高風險的企業是有150億以下的業主權益及有如下的跡像:

a) 沒有合法的所有權、使用權對於下列的基礎設施:廠家;生產工廠;倉庫;運輸工具;商店及其它基礎設施;

b) 企業經營的領域是采掘土地、石、沙、礫石;

c) 根據反洗錢法規,企業有通過可疑的銀行實施交易的行為;

d) 企業自給其它企業銷售貨物、提供服務而有收入,該企業的企業主有父母、夫妻、兄弟姐妹關系或者有交叉鏈接所有的關系在企業所得稅決算的申報表上占總收入的50%以上;

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đ) 企業不按照規定實施申報稅:不提交申報稅的文件或者自提交申報稅文件的時間到期後90天才提交申報稅文件或者自按照企業登記證來開始經營之日;暫停經營的時間超過寄給稅務機關通知的暫停經營時間及稅務機關檢查確認企業有經營活動而無申報稅;無在已向稅務機關登記的地址經營而不向稅務機關通知或者稅務機關檢查後不能確定法律代表人、企業主的登記常駐、暫住地址;

e) 企業的法律代表人被起訴關於逃稅、非法地印刷、發行、買賣發票、國家預算繳納憑證;

g) 在12個月內,使用自印、訂印發票的企業修改經營地址兩次以上而不按照規定來申報或者在新登記的地址不按照規定來申報稅、納稅;

h) 根據稅務機關評估稅務風險的會標企業有其它跡像。

直轄管理稅務機關有責任根據本款指導每個月5號之前定期審查、實際檢查、開列屬於稅務高風險企業的名單。稅務局負責綜合屬於稅務支局的稅務高風險企業以及屬於稅務局管理的企業的名單。

每月15號,稅務局局長頒行決定書附上屬於稅務高風險企業的名單,在稅務總局的電子信息網上公開宣布“屬於稅務高風險企業實施購買稅務機關發行發票的名單”,同時給企業書面通知。

自稅務局局長頒行決定書及給企業通知的15天後,企業要停止使用自印、訂印發票及轉換使用稅務機關賣的發票。發出通知關於停止使用訂印、自印發票之後,稅務機關要有責任給企業賣發票以企業可以使用。

3. 企業使用自印、訂印發票有違法本條第1款đ 點關於發票之行為是企業故意或者有主意使用非法發票或者使用非法發票予以逃稅、稅務欺詐將被處罰行政違反對於逃稅、稅務舞弊之行為;企業被有關機關(國家審計,政府清查,公安及有關機關按照法規)向企業總部的稅務機關通知關於逃稅、稅務欺詐的行為。
企業不能使用自印、訂印發票的時間是自處罰關於逃稅、稅務欺詐行為的決定書生效之日算起。頒行處罰行政違反關於逃稅、稅務欺詐行為之決定書時,稅務機關在處罰決定書上注明企業不能使用自印、訂印發票的時間及轉換購買稅務機關的發票。

4. 自稅務局局長給企業發出通知文件的30天後對於在本條第2款指導的企業及自處罰行政違反關於逃稅、稅務欺詐行為之決定書生效之日對於在本條第3款指導的企業,企業開立報告關於無有使用價值的發票。企業按照本通知書第29條的指導實施作廢無有使用價值的自印、訂印發票及向直轄管理稅務機關通知關於作廢發票的結果。

根據經營組織、企業的使用發票情況的報告,自從企業開始購買稅務機關的發票的時點,直轄管理稅務機關實施通知關於無有使用價值的訂印發票對於企業的已通知發行而未使用的訂印發票。