關於規定及詳細解釋企業所得稅法 (9)

計算課稅所得扣除及不扣除之支出

2.5、支付財產租費但不足有一下的資料或憑證:

– 租用財產是屬於個人的財產,計算企業所得稅扣除費用的資料是財產租用合同及租費付款的憑證。

– 企業租用的財產是個人的財產而合同中的條款是企業代替個人繳納稅,對於企業所得稅扣除費用的所需憑證是財產租用合同、付款憑證及納稅憑證。

– 企業租用的財產是個人的並合同中的租用費是未包含稅額(增值稅及個人所得稅),企業替代個人繳納的稅額將會計入減除租用總金額金的費用及包括代付的資金。

vinasc-city-5

2.6、員工之薪資、工資及獎金屬於以下的情況:

a) 企業已把員工之薪資、工資及其他應付款額計入期內的生產費用並實際上不支付或沒有符合法規的付款憑證。

b)為員工支付之薪資、獎金、保險金在如下的資料中注明享有之條件及金額:勞動合同;集體勞動協議;公司、總公司及集團之財務規制;由董事長、總經理及和經理根據財務規制頒布的獎金規定。

– 企業和外籍勞動人簽訂勞動合同,該合同中的條款含有外籍勞動人的子女在越南讀書的學費於自幼兒園至高中,由企業支付的該費用屬於薪資並足有合法的付款憑證,將會計入企業所得稅扣除費用。

– 企業和外國勞動人簽訂勞動合同,該合同中的條款含有由企業為外籍勞動人支付的房租金,該費用屬於薪資並足有合法的付款憑證,將會計入企業所得稅扣除費用

– 越南企業與外企簽訂合同,該合同中的條款是由越南企業為外籍專家支付的租房金,對該費用將會計入將會計入企業所得稅扣除費用。

c) 給員工支付薪資、工資及其他補貼費但趕不上提交核算資料的時間,實際上未扣除,企業對該情況已設立儲備基金以補充次年的薪資基金。每年的儲備資金由企業決定並不能超過實付薪資基金的17%。

實付薪資基金是自決算年至提交決算資料的期限實付的工資總額(包括在決算年支付前年設立的工資儲備基金)。

設立工資儲備基金後保證企業不虧損,若企業虧損,該基金不能達到17%。

企業前年設立的工資儲備基金自財政年之結束日起06個月後未使用或是用不完該基金,對該情況企業必須降低次年的費用。

例如9: 當提交2014年決算資料時,A企已設立工資儲備基金為100億越盾,至2015年06月30日(對於企業適用屬於陽歷年的納稅年度),A企使用的2014年工資儲備基金為70億越盾,A 企必須降低次年(2015年)的薪資費用為30億越盾(100億-70億)。當提交2015年稅費核算時,A企也可以設立工資儲備基金。

d)私人企業及一成員責任有限公司(個人的所有者)之所有者的工資;給創立人、董事會成員、董事會之人支付薪酬,但該人不直接參加經營及生產的活動。

2.7、以物品為員工支付的服裝沒有發票或憑證。以現金為員工支付的服裝是每年一人不能超過五百萬越盾

企業以物品及現金為員工支付服裝,已能計算企業所得稅扣除費用,現金每年一人不能超過五百萬越盾,以物品支付的方式必有發票、憑證。

對於有特殊性的行業,該費用需要根據財政部頒發的規定。

2.8、為人員頒獎創新及改進貢獻之獎金但對該獎金企業沒有規制,同時,也沒有經過委員會的驗收。