關於規定及詳細解釋企業所得稅法 (8)

計算課稅所得扣除及不扣除之支出

– 對於為生產經營活動及其他目的服務的土地工程進行計算折舊費用扣除時不包括對為其他目的服務的土地面積計算折舊

企業持有建築,比如:為生產經營業務服務之事務處、工廠、店鋪,對該財產將會計算折舊費用若符合以下條件:

+土地使用權的名稱是以企業名稱(土地所有權是企業的)或有土地租賃合同並對合同負責法律責任(若土地屬於租用的)

+建築工程付款單、工程完工驗收單、合同清理書、建築工程價值決算書有企業的名稱、地址、稅號。

+在土地上建設的建築根據管理固定資產的規定進行管理及核算

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– 屬於企業所有權的固定資產是由企業為生產經營活動而使用,但是,由於少於09個月的季節性生產活動,因此,暫停使用;暫時用於裝修、搬遷地點、維修、定期保養並屬於少於12個月,其後,固定資產繼續為生產經營活動而使用,同時,暫停使用的時間內,企業可以對該固定資產計算折舊

對於暫停使用固定資產的事宜,企業該把相關資料保管好及整齊提供若有相關機關要求

-長期的土地使用權利不計算折舊及分配於企業所得稅費用扣除;期限的土地使用權,若足有相關資料及准確地執行法規,同時,該土地也為生產經營活動而使用,將會根據土地證上的土地使用年限,進行分配企業所得稅費用扣除(包括為裝修或重蓋而暫停使用)

企業購買有形固定資產為房子及附屬長期土地使用權的建築物,將會單獨計算土地使用權的價值並被稱為無形財產;有形的固定資產為房子及建築物,對該財產的原價是實際付款的價格加上(+)由於把該財產正式使用而產生的相關費用。土地使用權的價值根據房地產(財產)購買合同中的價格進行計算,但是,改價格符合市場價並不能低於相關政府頒布的價格標准。若企業購買有形的、固定資產為房子及附屬長期土地使用權的建築物,但不能分開土地使用權的價值,對於該價值將會根據相關政府部門在購買財產的時間頒布的價格標准進行計算。

2.3、支出超過由政府規定原材料、物料、燃料、資源之消耗標准

2.4、若企業購買之物品或服務(沒有發票,可以根據01/TNDN表格及第78/2014/TT-BTC號通知書進行制訂物品或服務購買清單)屬於以下條件,將會不用給供應商制訂清單表及付款憑證:

– 購買屬於農業、 林業、 水產並生產商直接生產及售出之商品;

– 購買使用黃麻,竹,藤,稻草,椰子殼或利用農業產品造成的原料生產之手工制品,該制品由手工制品的生產商不直接銷售。

– 購買由個人自行開發並售出之土地、石頭及礫石

– 購買直接收拾的廢品;

– 購買由個人直接售出之財產及服務

– 購買由個人直接售出之財產及服務符合低於征收增值稅標准的收入(一億越盾/年)

商品或服務購買清單由法定代表人或授權人簽章並願負法律責任。購買商品或服務之企業可以自行制訂清單表及計入企業所得稅扣除費用。對該支出不必有以現金付款的憑證。若采購商品或服務之價格高於當時的市場價,稅局機關將會根據當時的同類或相似之商品或服務價格進行重估價格以計算企業所得稅扣除費用。