關於規定及詳細解釋企業所得稅法 (7)

計算課稅所得扣除及不扣除之支出

2.2 、折舊固定資產的情況如下:

a) 折舊固定資產不用於生產業務、貨物及服務經營

勞動人在企業適用的固定資產:休息室、食堂、更衣室、衛生間、醫療室、培訓機構、教育機構、圖書館、幼兒園、運動區及在以上建築中安裝的設備和裝飾、水箱、停車房、人員接送車、宿舍、建設費、機械采購費、用於進行職業教育的設備,將會屬於企業所得稅中固定資產折舊

b) 固定資產折舊費用沒有所有權證明(不包括融資租入固定資產)

c) 企業不進行管理、跟進及核算固定資產折舊費用

vinasc-city-2

d)折舊費超過財政部對固定資產折舊的規定

正式進行展開折舊之前企業有責任向相關職權機關通知固定資產折舊方法(比如:直線折舊方法)。企業對於固定資產折舊的計算按年折舊基於財政部對固定資產折舊的規定,包括加速折舊方法(若符合條件)
較高的經濟效率之企業可以運用加速折舊法,但是不能超過直線折舊法的02次以便於更換技術。當企業對固定資產的計算折舊時必須確保有盈利。

以固定資產出資、分割、合並及轉型並經過重估,財產接收方可以按重估價格計算折舊。對於財產不符合

以固定資產出資、分割、合並及轉型並經過重估之規定,財產接收方按重估價格算為費用或按重估價格分配於扣除費用

當計提折舊的固定資產的原價扣除是指生產該財產的總費用。

工具,設備,運輸包裝等等財產不符合固定資產規定,購買上述財產的費用將會分配於生產經營活動期內的費用並不能超過3年。

đ) 折舊已提滿折舊的固定資產

e) 具體情況如下確定:

– 不能計入企業所得稅費用扣除:對於9座以下汽車(不包括為運輸經營、旅游、酒店服務之汽車;為汽車營業的模型汽車或試駕汽車),折舊部分相應16億越盾以上/一輛,對於不為貨物或乘客運輸旅游經營、酒店服務之民用飛機、游船計算折舊。

為乘客運輸、旅游及酒店服務經營之9座以下汽車是指該汽車所有者為企業名稱,同時,企業營業執照中注冊的行業包含:乘客運輸、旅游及酒店經營並授予經營許可證基於運輸、乘客、旅游及酒店之經營。

不屬於為運輸乘客或貨物、旅游及酒店服務經營之民用飛機或游船是指由企業注冊的民用飛機或游船及核算折舊固定資產,但是,營業執照中注冊的行業不包含:運輸貨物或乘客旅游及酒店之經營。

若企業轉讓或清理9座以下汽車,該汽車的剩下價值等於原價減除(-)累計折舊。

例如8:A企購買9座以下汽車,原價為60億越南盾,這就一年後進行清理。這就為10億越盾(折舊年限為6年)。符合規定的折舊額為16億越盾/6年=267.000.000越盾。去企把該汽車清理為50億越盾。
清理車的收入:50 億 – (60 億 – 10 億)= 0 越盾