關於規定及詳細解釋企業所得稅法 (6)

計算課稅所得扣除及不扣除之支出 

1、除了支出款不屬於本條第二款以外,若足有以下條件,企業可以扣除任何支出:

a)實際的應付款與企業的生產及經營之活動有關

b)應付款足有合法的發票或收據

c)應付款超過20.000.000越南盾(包括增值稅)並有發票之情況下,不能以現金付款

不以現金付款的支付單證該根據增值稅的法規

購買產品或服務的價值是20,000,000越南盾以上,但當進行計算費用時未付款,該費用將會計入課稅所得。當企業進行付款時沒有付款憑證及不以現金支付,企業必須申報和變更該費用(包括稅務機關及相關機關頒布檢察產生該費用的計稅期之通知)

以現金購買的貨物或服務於頒發第78/2014/TT-BTC號通知書之前不許變更

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例如7: 2014 年8月, A企采購產品並受到發票,但是未付款。2014年的計稅期,A企把該費用計入企業所得稅。到2015年,A企以現金付款,因此,A企該申報及變更以現金付款的費用(2015年計稅期)
企業采購與生產業務有關的貨物及服務並受到超過20.000.000越南盾的發票,該企業將會根據此發票及無現金付款憑證以計算課稅所得時可以扣除。

企業采購與生產業務有關的貨物及服務並受到20.000.000越南盾以下的發票及以現金付款,該企業將會根據此發票及現金付款憑證以計算課稅所得時可以扣除。

2、企業所得稅費用扣除包括:

2.1、 費用不符合本條第一款規定

企業有費用而該費用與由於天災、傳染病,火災及不可抗力因素造成的損失價值有關,因此,該費用將會計入企業所得稅費用扣除,具體如下:

企業必須根據法規進行計算由於天災、傳染病,火災及不可抗力因素造成的損失價值。

不賠償的由於天災、傳染病,火災及不可抗力因素造成的損失價值是指損失總價值減除由企業購買保險的價值

a) 可以計入企業所得稅費用扣除之由於天災、傳染病,火災及不可抗力因素造成的損失財產,資料包括:

– 損失的財產及物品盤點記錄

損失的財產及物品盤點記錄必須注明損失的財產及物品之價值、損失原因、對損失負責任的組織幾個人、種類、數量、可以恢復的物品(若有)、損失的庫存物品清單由企業法定代表人簽章及願負法律責任

– 保險公司承擔負責賠償之資料(若有)

– 承擔賠償之個人或單位(若有)

b) 不收賠償的由於自燃生化變化導致損壞的物品及過期物品將會計入企業所得稅費用扣除

不收賠償的由於自燃生化變化導致損壞的物品及過期物品將會計入企業所得稅費用扣除,所需資料如下:

– 由企業制訂的損失貨物盤點記錄。

損失的財產及物品盤點記錄必須注明損失的財產及物品之價值、損失原因、對損失負責任的組織幾個人、種類、數量、可以恢復的物品(若有)、損失的庫存物品清單由企業法定代表人簽章及願負法律責任

– 保險公司承擔負責賠償之資料(若有)

– 承擔賠償之個人或單位(若有)

c) 上述文件是公司的存檔及當有要求時提供給稅務機關