關於規定及詳細解釋企業所得稅法 (4)

營業額

2、計算課稅所得的營業額之時點確定如下:

a) 貨物銷售的活動屬於轉讓所有權、使用權之期間

b)服務提供的活動是對於供應服務活動完畢服務提供活動之所有或一部分,不包括第78/2014/TT-BTC號通知書第5條第3款及第119/2014/TT-BTC號通知書第6條第1款。

c) 交通運輸活動不屬於為買方完畢提供運輸服務之期內

d) 其他情況將會根據法規。

3、征稅營業額在其他情況下如下計算:

a) 貨物及銷售服務根據分期付款或遲付之方法是指貨物或服務之一次付款金額,不包括分期付款或遲付之利息。

b) 以用於交換之產品及服務(不包括為企業的生產經營之貨物或服務)進行計算基於同類或相應之產品、貨物、服務的售價於市場的交換時點

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例如:A企有生產汽車配件及安裝汽車之功能。A企以由A企生產的車輪進行展示或介紹產品或使用該產品以繼續安裝完整的汽車,對於該情況,企業的車輪不必對換以計算企業所得稅。

例如:B企是生產計算機的企業。B企為員工工作中使用而提供由該企業生產的計算機,對於該情況,企業不必對換以計算企業所得稅。

c) 產品加工的活動是指來自於加工活動的收款,包括:為產品加工之薪資、燃料費用、副材料及其他費用。

d) 代理負責收發的貨物,佣金售價如下計算:

– 企業把貨物交給代理(包括多層次的銷售代理)是指售貨總金額。

– 代理根據企業制定售價售出而代理佣金根據雙方簽訂合同

e) 對於出租財產的活動是指承租者根據合同分期條款進行付款的金額。若承租者提前多年支付,征稅的該收入分配於提前支付的年數或根據一次付款的收入。

企業根據執行會計制度的條件、實際發票及確定費用,為計算課稅所得選擇如下方法:

– 每年財產出租金(=) 提前付款金額 (:) 提前付款的年數

– 提前支付年數的財產出租總金額

企業在享有企業所得稅優待期中,選擇征稅營業額為承租方一次付款多年的租金,該企業的應納所得稅額為提前付款年數的企業所得稅(:)承租方提前付款的年數.

g) 高爾夫球場經營的活動是指在計稅期內來自於會員卡、打高爾夫之收款及其他收款,如下計算:

– 對於銷售以日數計算的高爾夫之票及卡,高爾夫營業額的課稅所得是指在計稅期內來自於銷售票及卡之收款及其他收款。

-對於銷售以多年提前支付之票及卡,每年課稅所得是指售出高爾夫卡的收款及其他實收金額除去用卡的年數或根據一次付款的收入計算。

h) 對於信用單位、外國銀行分行的信用活動是指在計稅期內來自於存款利息,貸款利息,融資租賃營業額之收款將會核算收入基於信用機構及國外銀行分行之財政規制

i) 對於交通運輸活動是指計稅期內產生以運輸乘客、貨物及行李之收入

k) 對於供水電的活動是指增值稅發票的金額。確定營業額的時間以計算課稅所得是指確定電表指數胡發票上所寫的信息。

列如6:用電發票自12月05日至01月05日。該發票的收入計入一月