關於規定及詳細解釋企業所得稅法 (33)

企業所得稅優惠政策稅率

d) 企業收入來自於展開社會住宅的投資項目以用於售出及出租並屬於住房法第五十三條所規定的對像。
社會住宅是指根據相關法規由政府或屬於經濟成分之組織、個人進行投資建設並符合房屋條件、售出價及出租價、對像、購買條件、可承租之建築,稅率為10%並不根據簽發相關合同的時間。

企業展開投資經營社會住宅,簽訂轉讓房合同及收客戶的預付於2014年01月01日前並繼續收費於自2014年01月01日(企業已申報暫付企業所得稅稅額),同時,房屋交接於自2014年01月01日,該房屋轉讓的收入適用企業所得稅稅率為10%

出租活動產生於自2014年01月01日起。若企業不能單獨核算收入,而該收入自2014年01月01日產生並來自售出或出租之活動,對於適用企業所得稅稅率為10% 的收入計算為來自於社會住宅售出或出租的營業額占總營業額之比例。

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e) 企業收入來自於:種植和保護森林;種植業,養殖業,水產養殖業,農業和水產品加工業; 在貧困地區養殖林產;開采和精煉鹽並基於第218/2013/NĐ-CP號議定書第四條第一款;投資保管收獲後農產、保管農業、水產之產品及食品,包括直接或出租。

f)合作社的收入來自於農業、林業、漁業並不屬於貧困地區

3a. 企業的收受來自於種植業、畜牧業農業和水產業加工並所在貧困或特別貧困之地區,該收入的稅率為15%

4、優惠稅率為20%與年限為10(拾)年,適用於:

a) 企業的收入來自於在貧困地區展開新投資項目並根據政府頒發的的第218/2013/NĐ-CP號議定書附錄件

b) 企業的收入來自於新投資項目並屬於領域為生產高級鐵;生產節省能源產品;為農業、林業、漁及鹽業生產之機械和設備;生產灌溉設備;生產家畜、家禽和水產的飼料;發展傳統行業(包括建設和發展傳統行業為生產手工藝品,加工農產品,文化品)

企業展開新投資項目屬於本款規定之領域及地區並自2016年01月01日起將會適用稅率為17%。

5、在展開營業的過程中將會適用優惠稅率為20%(自2016年01月01日起將會適用稅率為17%),該針對人民信用基金、合作設銀行和微觀金融組織。

對人民信用基金、合作設銀行和微觀金融組織在新建立在根據根據政府頒發的的第218/2013/NĐ-CP號議定書附錄件而屬於特別貧困地區,擋根據本條第一款第a項適用稅率為10%已到期,自2016年01月01日起將會適用稅率為17%

本款規定的微型金融機構是指依據信用機構法而建立及展開業務之組織。

6、根據本條規定,優惠稅率的時間是連續適用於享有企業所得稅優惠政策的新投資項目帶來營業額的第一年。對於高科技或運用高科技農業之企業自被認證為高科技或運用高科技農業之企業之日起計算;對於運用高科技的項目自授予運用高科技項目證明之日起計算

稅收減免優惠

1、免稅年限為四年,接下來的九年將會減稅為50%

a) 企業的收入來自展開投資項目並基於第78/2014/TT-BTC號通知書第十九條第一款(被修改或補充於本通知書第十一條第一款)

b) 企業的收入是在社會化領域中展開新投資項目並所在地方屬於第 218/2013/NĐ-CP議定書中所規定為特別貧困或貧困之地區。

2、企業的收入適用免稅為兩年以及接下來的四年減稅為50%,而該收入是在社會化領域中展開新投資項目並所在地方不屬於第 218/2013/NĐ-CP議定書中所規定為特別貧困或貧困之地區

vinasc-city-83. 來自於新投資項目並根據財政部頒發於2014年06月18日的第78/2014/TT-BTC號通知書第十九條第四款規定之收入以及在工業區(不包括工業區所在好條件的帝都)因展開新投資項目而帶來的收入,適用免稅為兩年以及接下來的四年減稅為50%。

屬於本款規定的具有好條件之地區是指所在於直轄特別類都市及第一類都市的市內郡之工業區及屬於省第一類都市的工業區,其中不包括直轄特別類都市及第一類都市的市內郡及屬於新省並自縣級成立的第一類都市成立於2009年01月01日;若工業區在好條件或不好條件之地區,根據所在實地的投資項目兒確定企業所得稅優惠政策

根據政府頒發於2009年05月07日的第42/2009/NĐ-CP號議定書而確定屬於本款特別級或第一級之都市

4. 根據本條,稅減免時間裡阿奴計算於自具有課稅所得的第一年,而該收入屬於享有企業所得稅優惠政策的新投資項目。若企業在三個年頭沒有課稅所得,自營業額來自新投資項目的第一年起,稅收減免時間計算於該項目產生營業額的第四年。

例如20:2014年,A企業有新投資項目為生產軟件產品,稅減免時間連續計算於自2014年。若A企業的上述項目自2014年產生營業額,自2016年,該項目還沒有課稅所得,因此,稅減免時間連續計算於自2017年。

若企業是高科技企業或農業企業運用高科技並屬於高科技法律中規定的項目,該企業的減免稅的時間根據如上的規定、自授予高科技企業、運用高科技的農業企業之證明文件之日起計算。

享有減稅的其他條件

1、企業屬於生產、建設及運輸之領域,員工人數為10至100女性人員,,期中,女性員工占150員工的50% 或占100女性員工的30%,繳納企業所得稅被減少等於為該員工實付的金額,基於本通知書第六條第二款2.9項a目並能進行單獨核算。

根據本款,事務所或事業單位屬於不直接生產的總公司,將會不能減稅。

2、企業的員工是少數民族人,繳納企業所得稅被減少等於為該員工實付的金額,基於本通知書第六條第二款2.9項b目並能進行單獨核算。

3、轉讓業務領域的組織,個人在地域的社會經濟困難,減少50%的企業所得稅收入從技術轉讓的優先事項。

享有企業所得稅優惠政策的手續

企業自行確定企業所得稅優惠政策之條件稅率、稅減免時間、在征稅種可以減除的虧金額以便於申報及決算。

當稅務機關進行檢察企業時,必須仔細檢察享有的企業所得稅優惠政策是否正確,其中包括:條件稅率、稅減免時間、在征稅種可以減除的虧金額以便於申報及決算。若該企業所得稅優惠政策之稅率及稅減免時間有錯誤,將會根據相關法規進行罰款該情況。