關於規定及詳細解釋企業所得稅法 (30)

適用企業所得稅優惠政策的條件

9、在同期計稅期中,企業有享有企業所得稅優惠政策,沒有企業所得稅優惠政策之經營活動以及來自該活動的其他收入(不包括收入來自於轉讓開發及探索礦產之權限),企業可以彌補課稅所得,而該收入來自於由企業選擇產生收入的經營活動。彌補後剩下的收入適用企業所得稅稅率基於業務產生的收入稅率。

在前期計稅期,企業正在在虧損情況中(若在損失轉移期中),該企業把虧損額進行轉移並與業務產生的收入相等。若企業不能把每個業務活動的虧損額單獨計算,企業先把虧損額轉入享有企業所得稅優惠政策的業務,其後,虧損額未清理就繼續把該虧損額轉入不享有企業所得稅優惠政策的業務活動(不包括收入來自於房地產、投資項目、投資項目參與權、礦場探索權之轉讓活動)

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例如17:2014年計稅期中,A企業產生:

– 虧損額來自於生產軟件並屬於享有企業所得稅優惠政策為10億越盾。

– 盈利來自於計算機業務並不屬於享有企業所得稅優惠政策為10億越盾。

– 盈利來自於證券轉讓業務(經營活動的其他收入)為20億越盾。

A企業自選把來自於生產軟件的虧損彌補來自於計算機業務或證券轉讓之盈利;剩下的收入依據相關稅率而納稅

具體: 把來自於生產軟件的虧損彌補為10億越盾彌補來自於計算機業務或證券轉讓之盈利為10億越盾。

=> 剩下的收入為20億越盾並需繳納企業所得稅稅率為22%(20億越盾 × 22%)

例如18: 2014 年 計稅期,B企業產生:

– 盈利來自於軟件生產並屬於享有企業所得稅優惠政策為20億越盾(該活動適用稅率為10%)

– 盈利來自於計算機業務並不屬於享有企業所得稅優惠政策為20億越盾。

– 虧損額來自於證券經營(其他收入)為10億越盾。

2013年計稅期,B企業具有來自於計算經營的虧損額未10億越盾,2014年進行稅務申報,B企業必須彌補損額,如下:

具體:

– 把2014年產生之虧損額和盈利進行彌補,企業自選把來自於證券經營的虧損額計入計算機業務的收入,來自於計算機業務的生於盈利為(20億 – 10億)= 10億越盾。

– 把來自於2013年計算機業務的虧損額和來自於2014年計算機業務的盈利進行彌補:(10億 – 10億)= 0億越盾。

對於正在享有企業所得稅優惠政策的活動,進行申報、計算和繳納稅額:

20億× 10%= 2億萬

=> 企業所得稅的應納稅額: 2億越盾

例如19: 2014年計稅期,C企業產生:

– 盈利來自於軟件生產並屬於享有企業所得稅優惠政策為20億越盾(該活動適用稅率為10%)

– 盈利來自於計算機業務並不屬於享有企業所得稅優惠政策為20億越盾。

– 虧損額來自於證券經營(其他收入)為10億越盾。

2013年,C企業的虧損額為20億越盾,但是該企業不知該虧損額是屬於哪種活動,對此情況,把該虧損額和享有企業所得稅優惠政策的活動縣進行彌補(軟件生產活動)

具體:

– 把2014年至盈利和虧損額進行彌補:企業自選把來自於證券經營的虧損額和來自於計算機業務對的盈利進行彌補,來自於計算機業務的剩下盈利為(20億-10億)= 10億越盾。

– 把來自於2013年損額和來自於2014年軟件生產的盈利進行彌補:(20億-20億)= 0億越盾。
對於不享有企業所得稅優惠政策的業務進行申報及繳納企業所得稅稅率為22%,具體:10億越盾*22%=2,2億越盾

10、企業在享有企業所得稅優惠政策期中,但職權機關進行檢查並發現:

– 與單位進行申報(包括企業未申報以享有企業所得稅優惠政策)相比,增加享有企業所得稅優惠政策的企業所得稅稅額,對此情況,該企業享有企業所得稅優惠政策基於由職權機關檢查而發現的企業所得稅稅額規定(包括增加的企業所得稅稅額和屬於享有企業所得稅優惠政策對像的企業所得稅稅額並未確定具體的優惠稅額)

– 與單位進行申報相比,減少享有企業所得稅優惠政策的企業所得稅稅額,對此情況,該企業只能享有企業所得稅優惠政策基於由職權機關檢查而發現的企業所得稅稅額規定

– 根據企業犯規的嚴重度,職權機關進行處分及罰款。