關於規定及詳細解釋企業所得稅法 (3)

確定計稅所得

1、計稅所得是指減除免稅收入及前年虧損額的課稅所得

計稅所得的計算方法如下:

計稅所得 = 課稅所得 – (免稅的所得 + 合法的虧損額)

2. 課稅所得

課稅所得在計稅期中來自於生產、經營、服務提供之活動及其他活動。

納稅其中的課稅所得如下計算:

計稅所得 = (營業額 – 可扣費用) + 其他收入

來自於生產、經營、服務之活動的收入為該活動的營業額減除為該活動產生的費用。企業有多種生產經營的活動之情況下,將會適用不同稅率並把每個活動的收入承相應稅率單獨計算

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轉讓房地產、投資項目、參與投資相的權利、探索,開采和加工礦產的權利之活動必須根據法規進行單獨核算以繳納企業所得稅稅率為20%(自2016年01月01日七適用20%稅率),並不能享有企業所得稅優待(不包括企業的收入來自於展開投資經營項目為房屋之銷售和出租,對於該收入適用企業所得稅稅率為10%基於第78/2014/TT-BTC號通知書第19條第3款D項規定)

在計稅期中,對於轉讓房地產、投資項目、參與投資相的權利(不包括探索,開采和加工礦產的項目)之活動,產生虧損,該虧損計入為經營活動的利潤(包括其他收入屬於第78/2014/TT-BTC號通知書第7條),計入後虧損額未清算將會根據規定繼續計入次年的虧損項目。

對於轉讓房地產、投資項目、參與投資相的權利(不包括探索,開采和加工礦產的項目)之活動於2013年前並屬於損失轉移期限,企業必須把該虧損額計入為轉讓房地產、投資項目、參與投資相的權利之活動而該虧損未清算再計入為經營生產活動的收入(包括其他收入)自2014年起。

企業辦理解散手續的情況下,領受解散判決書後若轉讓房地產屬於該企業的固定資產,對於該活動產生的收入(利潤)(若有)將會計入經營生產活動的虧損額(包括前年的虧損額)於產生房地產轉讓的計稅期。

營業額

1、以計算課稅所得之營業額是確定如下:

以計算課稅所得之營業額是指產品銷售額、加工費、服務提供費用,包括:企業享有價格補貼、附加費,而與收款是否已到賬無關。

a)企業繳納增值稅基於稅額扣除方法是指未含增值稅的營業額。

例如4:A企屬於繳納增值稅基於稅額扣除方法只對向。增值稅發票包括以下指標:

售價: 100.000越盾

增值稅(10%):10.000越盾

支付價格:110.000越盾

計算課稅所得的營業額:100.000越盾

b) 企業繳納增值稅屬於根據增值稅計算的方法是指包含增值稅的營業額。

列如5:B企屬於繳納增值稅根據增值稅方法,售貨的發票為110.000越盾(包含增值稅)
計算課稅所得的營業額為110.000越盾

c)企業的經營服務活動屬於客戶提前多年支付,對征稅的該營業額分配為提前支付的年度或一次支付的收入。企業在享有稅額優待期內,對於計算稅有待稅額根據提前支付年數的企業所得稅總數除去(:)提前支付的年數