關於規定及詳細解釋企業所得稅法 (29)

適用企業所得稅優惠政策的條件

b)正在運營中的企業享有企業所得稅優惠政策並投資於新建生產線,擴大生產規模,添加營業項目,提高功率(統一簡稱為擴大投資)但不屬於第218/2013/NĐ-CP議定書所規定享有企業所得稅優惠政策之領域或地區,企業對因擴大投資而上升的收入不能享有企業所得稅優惠政策。

計稅期中,企業難以單獨的計算因擴大投資項目而增加的收入,該收入不享有企業所得稅優惠政策基於如下兩種選擇:

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第1 方法:

因擴大投資項目而增加的收入 = 全年的所有課稅所得(包括享有企業所得稅優惠政策的其他收入)x (為經營及生產服務並屬於擴大投資項目之固定資產價值 : 實際上為經營及生產服務的固定資產總價值)

實際上為經營及生產服務的固定資產總價值包括:屬於擴大投資項目並已正式使用中之固定資產價值和現有為經營及生產服務的固定資產取得成本並基於年度資產負債表的期末數據。

第2方法:

因擴大投資項目而增加的收入並不適用企業所得稅優惠政策 = 全年的所有課稅所得(包括享有企業所得稅優惠政策的其他收入)x (為經營及生產服務之擴大投資項目成本價值 : 實際上為經營及生產服務的投資總成本)

實際上為經營及生產服務的投資總成本是指自有的總資金、貸款並基於年度資產負債表的期末數據
對於擴大投資項目產生的收入,企業可以進行分配。

例如16:A公司是在駐在胡志明市的工業區展開生產塑料之企業(該工業不屬於享有企業所得稅優惠政策)以及適用稅率為:15%自有營業額之年起12年內,免企業所得稅自有課稅所得之年起03年,簡50%的企業所得稅於接下來的07年,2014年A公司進行擴大投資項目,年內為設備機械投資的總價值為50億越盾。2014年的固定資產總價值為200億越盾,2014年的正說稅收入為12億越盾,其中,其他收入不享有企業所得稅優惠政策為2億越盾:

因擴大投資項目而增加的收入並不適用企業所得稅優惠政策:

因擴大投資項目而增加的收入並不適用企業所得稅優惠政策 = (12億越盾 – 2億越盾) x (50 億越盾 : 200億越盾) = 2,5億越盾

2014年不享有企業所得稅優惠政策的課稅所得是:2億越盾 + 2,5億越盾 = 4,5億越盾

2014年享有企業所得稅優惠政策的課稅所得是:

12億越盾- 45億越盾= 7,5億越盾

7、同樣的計稅期內,若企業具有一筆屬於享有企業所得稅優惠政策的收入並稅減免時間基於不同的情況,該企業自選最有益的企業所得稅優惠政策

8、在享有企業所得稅優惠政策的期內並在納稅年內,企業不符合屬於變更及補充之法律第一條第十二款和第七和第八款,關於變更和補充企業所得稅法律和第218/2013/NĐ-CP號議定書第十九條之規定,企業在上述的年期不能享有企業所得稅優惠政策而是需要按普通稅率進行繳納及概念將會減於企業享有企業所得稅優惠政策的時間

8a. 若投資項目的第一計稅期(包括新投資項目、擴大投資項目、高科技企業、高科技農業企業)具有享有企業所得稅優惠政策的期限為少於12(拾貳)個月,企業可以選擇享有企業所得稅優惠政策於第一計稅期或向稅務機關注冊享有企業所得稅優惠政策於接下來的計稅期。若企業注冊享有企業所得稅優惠政策於接下來的計稅期,該企業必須計算第一計稅期的應納稅額以便於繳納國庫。