關於規定及詳細解釋企業所得稅法 (20)

確定原則

企業在有總所之地方進行納稅。若企業有生產基地(包括加工、安裝置地點),根據在直轄市或省地點產生的活動而核算,該地點與總部所在地的業務不同,納稅地點將根據有總部及生產基地之地方。

對於屬於本款規定的分配納稅額額不適用於企業的工程、項目或建築場所是附屬核算。

計算應納稅額

企業在直轄之省或市機關納稅,而核算附屬的生產廠所在該地點,將會可計算於期中所需繳納企業所得稅應納稅額乘以(x)核算附屬的生產廠費用占企業的所有費用之比例

費用比例是指核算附屬的生產廠費用占企業的所有費用之比例如下計算:

核算附屬的生產廠的費用比例 = 核算附屬的生產廠的總費用 : 企業的所有費

用於計算費用比例的數據依據上一年企業進行核算收入的數據,而該年是指某年企業自行計算以作為數據用於計算次年所需納稅額的上一年。

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若正在運營的企業有附屬核算的生產廠,該場地不在直轄之城市或省。數據用於計算附屬核算的生產廠和總部之間的費用比例,將會由企業自行計算2008年企業所得稅核算數據以及該數據自2009年起使用不變。

若企業是新建立企業、增加或縮小附屬核算的生產廠之企業,而該生產廠不在直轄之城市或省,對於此變更場合,企業自行計算第一計稅期的費用比例。自次計稅期,費用比例該穩定地使用依據上述的原則。
附屬核算的單位有來自於營業範圍以外的收入,將會產生該業務的直轄之城市或省進行納稅。

收入來自於轉讓股份

1、 適用範圍

來自於轉讓股份的收入是指來自於轉讓一部分或全部股份的收入,而該股份已為組織或個人投資(包括售出企業)。計算該收入的時點是指轉讓股份所有權的時點。

若企業把全部企業售出,而該企業屬於由組織作為所有者的一成員有限公司,若轉讓股份的形式為與轉讓房地產有關的,對此情況下,企業所得稅依據房地產業務進行納稅並申報基於本通知書附件文件(第08表格)

企業不通過收取現金而通過收財產或其他物質利益(股票、基金證等等)進行轉讓股份並產生收入,在此情況下,該企業必須繳納企業所得稅稅額。財產、股票或基金證之價值依據接受該財產時的市場價。

2、計稅依據:

a) 計稅收入來自於股份轉讓如下計算:

計稅收入 = 轉讓價格 – 轉讓股份的收購價 – 轉讓費用

其中:

– 轉讓價是指依據轉讓合同而轉讓方收取的實際價格。

若轉讓合同中的規定是分期或延期付款,該合同的營業額依據合同期限不包括分期或延期付款之利息。

若是同轉讓並沒有付款價格規定或稅務機關確認該價格不符合市場價,對此情況,稅務機關有權檢查及指定轉讓價格。企業把一部分出資金轉讓,但是對於該出資金,轉讓價格不符合市場價,對此情況,稅務機關有權重估在轉讓時企業的全部價值以確定與轉讓出資金相等的轉讓價格。

重估轉讓價的依據是根據稅務機關的相關資料或者相似情況。若稅務機關的重估轉讓價不符合,將會按照規定在轉讓時點根據有權審價之組織建議的價格。

企業進行把資本轉讓給組織或個人,該轉讓資金依據相關合同並價格為兩千萬越盾以上,必有不以現金付款的憑證。若沒有符合憑證,稅務機關有權指定轉讓價。

-17對於收購轉讓資本的價格如下計算:

+ 若是轉讓注冊資本,就是在轉讓時累計出資金的價值,該依據相關會計資料並由投資參加者或合同中的合作伙伴確認或通過獨立審計公司的審計結果對於全外資之企業。

+若資本是收購而有,收購價格是指在收購時的資本價值。收購價格依據相關合同或付款憑證而指定。

若企業足有條件以外幣進行核算會計並依據法規展開展開外幣性的出資金,對此情況,轉讓價和收購價將會依據外幣計算;若企業以越南盾進行核算並依據法規展開展開外幣性的出資金,對此情況,轉讓價將會依據越盾計算,同時,也根據銀行的彙率標准,該銀行是指企業開戶的銀行。

轉讓費用是指與轉讓有關的實付費用並足有合法憑證或發票。若轉讓費用是在國外產生,該憑證是由國外的相關機關審核並翻譯成越文(由主管代表人簽字)

轉讓費用包括: 法理手續費,當辦理轉讓手續時之費用;交易、談判、簽訂合同之相關費用。

例如16:A企業出資金為4000億越盾,其中包括工廠價值為3200億越盾,8000億越盾用於成立企業,該企業行業是生產衛生紙,A企業把上述的出資金轉給B企業為5500億越盾轉讓時A企業的出資金為4000億越盾,相關費用為700億越盾。對此情況,課稅所得:800億越盾 (5500億越盾 – 4000億越盾 – 700億越盾) 。