關於規定及詳細解釋企業所得稅法 (2)

計稅方法

2、計稅期為陽歷年。若企業適用的財政年不同於陽歷年,計稅期 將會根據適用的財政年。對於新建企業的首次計稅期以及轉換企業類型、所有形式、合並、分開、解散、破產之企業的終次計稅期 將會確定符合會計法規定。

3、對於新建企業,首年計稅期自授予營業執照或投資執照,對於轉換企業類型、所有形式、合並、分開、解散、破產之企業,終次計稅期少於03個月,將會加入次年的計稅期(新建企業)或前年的計稅期(對於轉換企業類型、所有形式、合並、分開、解散、破產之企業)以形成企業的計稅期。首年或終年之計稅期不能超過15個月。

4、若企業變更計稅期(包括計稅期自陽歷年改成財政年或反過來),變更年的計稅期不能超過12個月。享有企業所得稅優待期間而變更計稅期將會可以選擇:享有優待於變更年的計稅期或在變更年進行納稅並不享有優待而次年將會享有優待。

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例如1:A企業(A企)的2013年計稅期適用陽歷年,2014年初改成財政年於自本年04月01日為明年的03月31日,變更企業計稅期(2014年為變更年)計算於自2014年01月01日至2014年03月31日(03個月),其後年的計稅期(2014財政年)計算為自2014年04月01日至2015年03月31日。

例如2:如上述的A企,享有企業所得稅優待(免稅為02年,減免50% 企業所得稅為連續04年),2012年開始免稅,A企將會享有所得稅優待如下(免稅年為2012年及2013年;減免50%位2014年、2015年、2016年及2017年)

企業選擇減免50%的企業所得稅於2014年,將會繼續享有連續三年減免50%的企業所得稅於自2014年財政年度(2014年財政年度自2014年04月01日至2015年03月31日)之2016年財政年度

企業選擇對於變更年的2014年不享有減免50%的企業所得稅(應納稅根據標准稅率),該企業享有減免50%的企業所得稅自2014年財政年度(自2014年04月01日至2015年03月31日)之2017年財政年度

5、事業單位及其他機構不是成立企業及展開營業活動基於越南法規,企業繳納增值稅基於直接方法為具有被征收稅的貨物銷售及提供服務,該企業能計算收入而不能經營活動的費用及收入,對於此場合,應納稅根據%的產品銷售或服務提供只經營活動,具體如下:

+ 服務活動(包括存款利息,貸款利息):5%。

+ 教育,衛生,文藝演出之活動:2%。

+ 產品銷售只經營活動:1%。

+ 其他活動:2%。

例如3:A企業展開出租活動,出租收入為100,000,000越南盾,該企業不確定以上出租活動的費用及收入,因此,該企業選擇繳納企業所得稅為根據%產品銷售及服務提供只經營活動,具體如下:
企業所得稅之應納稅額 = 100.000.000越盾 × 5%= 5.000.000 越盾

6、企業有外幣的收入、費用及其他收入,除非另有規定,將會必須兌換越南盾基於越南國家銀行的標准彙兌。對於與越南盾沒有彙兌的外幣將會通過與越南盾有兌換彙兌的外幣進行兌換。