關於規定及詳細解釋企業所得稅法 (19)

計提企業之科技發展基金

1、企業依據越南法規而成立,將會可以最多使用為10%的每年課稅所得於計算企業所得稅之前以計提科技發展基金。在計算企業所得稅之前,企業按照規定自己確定計提金額。若每年企業計提科技發展基金,企業該制訂計提和使用科技發展基金之報告及在決算企業所得稅申報表上申報計提金額。該報告及決算申報表統一提交。

若企業的50%以上注冊資金是國有的,除了計提科技發展基金以外,要按照科技法規定保證最少的計提基金。

2、自計提基金之日起在五年期間內。科技發展基金未使用或使用不超過70%或使用的目的不准確,企業依據屬於上述情況的資金進行繳納企業所得稅稅額及產生自於該企業所得稅之利息。

使用目的不准確的資金將不能計入科技發展基金的總資金。

– 以計算收收回稅額的企業所得稅稅率是指在計提基金期間適用的企業所得稅稅率。

– 對於未使用完的基金進行計算稅金利率是指1年的國債收益率(1年國庫券利率)並適用於收回時和計算利率為2年。

vinasc-city-80

3. 料學- 技術庫存發張只會使用給營業在越南的投資,研究料學- 技術。 料學-技術基金的任何費用要有足夠合法發票、憑證基於法律規定。

4、計稅期進行計算企業所得稅時候,企業不能把科技發展基金中的費用計入經營生產活動中的費用。若企業使用科技發展基金為科技研發活動進行投資,但該基金不夠,實付資金和該基金中使用的金額之剩余差額將會計入經營生產費用。

5、企業進行分割或轉換類型時候,因分割、轉換類型而成立的新企業有責任管理和使用企業的科技發展基金。

當企業進行分割時候,企業的科技發展基金未使用完,繼承該基金的企業有責任管理。對於分割和繼承該基金由企業決定和登記。

6、政府議定是指對於科技活動規定之投資和財務規制,關於計提企業的發展科技基,該企業的規定跟規制不一致,財政部和科技部將會頒發領通知書以確保符合性。

企業所得稅稅率

1、自2014年01月01日,企業所得稅稅率為22%,不包括本條第二款和第三款規定及適用享有企業所得稅優惠政策的情況。

例如:企業的財政年於自2013年04月01日至2014年03月31日。企業正在適用普通稅率,不享有企業所得稅優惠政策,企業該根據如下進行計算和分配企業所得稅:

企業所得稅應納稅額 = (計稅期課稅所得 : 12 個月) x 9 個月 x 25% +  (計稅期課稅所得 : 12 個月) x 3 個月x 22%

2、自2016年01月01日,適用稅率為22%轉成20%

3、企業依據越南法規而成立(包括合作社或事業單位),而該企業的年度服務和商品總營業額不超過200億越盾,企業所得稅稅率為20%。

企業所得稅稅率是否20%將會根據全年總營業額,該營業額是指上一年的服務及商品總銷售額指標[01]代碼和[08]代碼,該指標屬於上一年經營生產活動的結果報告附錄為第03-1A/TNDN號表格和第03/TNDN號企業所得稅決算申報表,該表格跟第156/2013/TT-BTC號通知書一起頒發於2013年11月06日。

例如14:A企業適用財政年於自今年04月01日至明年的03月31日,具有服務及商品總銷售額指標[01]代碼和[08]代碼,該指標屬於營生產活動的結果報告附錄為第03-1A/TNDN號表格和2013年的第03/TNDN號企業所得稅決算申報表(自2013年04月01日至2014年03月31日),總營業額不超過200億越盾,2014年的企業所得稅稅率為20%(自2014年04月01日至2015年03月31日)。若2014年的營業額依據如上計算而超過200億越盾,2015年的企業所得稅稅率為22%(自2015年04月01日至2016年03月31日)。

若上年少於12個月,企業所得稅稅率是否20%將會根據全年總營業額,該營業額是指上一年的服務及商品總銷售額指標[01]代碼和[08]代碼,該指標屬於上一年經營生產活動的結果報告附錄為第03-1A/TNDN號表格和第03/TNDN號企業所得稅決算申報表,總營業額除以年中的實際上月數。若每月平均營業額不超過16,7億越盾,次年的企業所得稅稅率為20%。

例如15:A企業適用陽歷年納稅年,2014年申請停止經營為3個月,開始經營活動於自2014年04月01日至2014年12月31日,具有營業額是指商品及服務總銷售額指標[01]代碼和[08]代碼,依據第03-1A/TNDN號附錄及2014年第03/TNDN號企業所得稅決算申報表:180億越盾,2014年的每月平均營業額為180億越盾除以(:)9個月(=)20億越盾,2015年A企業的企業所得稅稅率不能適用於20%而適用稅率為22%,若2014年的每月平均營業額不超過16,7億越盾,2015年的企業所得稅稅率為20%。

企業成立時間少於12個月的情況下,在成立年,適用稅率為22%(屬於享有企業所得稅優惠政策)。財政年年終,每月平均營業額不超過16,7億越盾,將會適用於稅率為20%(不包括本通知書第十八條第三款規定)。營業額是指商品及服務總銷售額指標[01]代碼和[08]代碼,該指標屬於經營生產活動的結果報告附錄依據財政部頒發2013年11月06日的第156/2013/TT-BTC號表格。第一年每月平均營業額超過16,7億越盾的情況系,次年的企業所得稅稅率為20%。

4、 對於探索開發是由之活動,企業所得稅稅率為32%至50%。根據企業提交資料而決定稅率,該資料關於開發之地區、條件及容量。

對於探索及開發稀貴資(包括鉑,金,銀,錫,鎢,銻,寶石,稀土,除了除石油以外)之活動,企業所得稅稅率為50%;若稀貴資源的面積在貧困地區具有70%以上的面積,將會適用企業所得稅稅率為40%。