關於規定及詳細解釋企業所得稅法 (18)

計算和轉移虧損

1、在計稅期中產生的虧損額是指計稅收入的負差異並不包括上年轉移的虧損額。

2、若企業進行稅務決算後而有虧損,該虧損將會移入次年的收入(已減除免稅收入的課稅所得)。轉移虧損的期限不得超過05年於自產生該虧損額。

當制訂每季申報表時候,企業暫時把虧損額移入次年每季的收入,當制訂年度決算申報表時候正式轉移次年的收入。

例如12:2013 年, A 企業的虧損額為100億越盾,2014年的收入為120億越盾,發生於2013年的全部虧損為100億越盾,A企業必須把虧損額全部移入2014年的收入。

例如13: 2013 年 ,B 企業的虧損額為200億越盾,2014年的收入為150億越盾,將會:

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+ B企業必須把虧損額(150億越盾)移入2014年的收入;

+剩余的虧損額為50億越盾。B企業必須跟蹤及按照2013年之轉移虧損原則來把該虧損額進行移入次年,而不得超過05年於自產生該虧損額之年份的其後年。

– 在財政年每季度有虧損額,將會彌補該年每季的前後。當計算企業所得稅時候,企業確定全年的虧損額並按照上述之規定把全部虧損額移入發生虧損年的其後年的課稅所得。

– 企業自己確定移入收入之虧損額基於上述的規則。若在轉移虧損額的時間內,繼續產生虧損額,該虧損額(不包括前期轉移的虧損額)將會轉移全部並不得超過05年於自產生該虧損額。

若職權機關檢查、清查企業所得稅決算,發現企業的轉移虧損額和企業自行計算的轉移虧損額不一致,將會根據由企業計算的轉移虧損額並確保虧損額全部被轉移但不得超過05年於自產生該虧損額。

超過自產生虧損額起的05年,若虧損額未完畢轉移,將會不能繼續進行轉入次年。

3. 若企業變更企業類型、分割、合並、合一、拆分、解散、破產,必須與稅務機關進行決算稅務直到職權機關出決定(不包括按照規定不用進行決算稅務),企業轉換類型、合並、合一之前的虧額該按照發生年來仔細跟蹤及在企業轉換、合並、合一之後將彌補企業的收入或者在企業已轉換、合並、合一之其後年繼續移入收入予以確保虧損金額轉移的時間不超過05年於自產生該虧損額。

企業分立成其他企業之前發生的虧額正在移入期內,該虧損額將會按照業主權益值比例來分配給分立後之企業。