關於規定及詳細解釋企業所得稅法 (16)

免稅收入

1. 收入來自於合作社之種植、養殖及加工農產、水產和鹽;合作社的收入來自於農業、林業、漁業、鹽業並在特別貧困或貧困地區站看活動;合作社的收入來自於種植、養殖及加工農產、水產並在特別貧困或貧困地區站看活動;收入來自於水產捕撈活動。

a) 收入來自於種植活動(包括森林種植),農產及水產之養殖並享有稅率優惠(減免稅率之政策),依據本通知書規定是指由企業自行農產及水產之養殖或種植及加工(包括企業采購水產機農產產品後才進行加工)

收入來自於加工水產及農產並享有稅率優惠(減免稅率之政策)依據本通知書規定並符合如下條件:

– 原材料價值的比率是指農產及水產占30%以上的生產貨物及產品費用(生產貨物、產品之成本)

– 產品或物品來自於農產及水產加工並不屬於特別銷售稅,不包括政府總理依據財政部提出而決定。

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企業必須單獨計算收入而能享有免稅,該收入來自於農產及水產加工活動

免稅收入屬於本款,包括收入來自於清理種植及養殖之產品(不包括清理橡膠樹的種植場地),與該活動有關的廢料銷售。

產品來自於合作社之種植、養殖的活動依據相關法規。

2、 收入來自於為農民展開技術服務,包括:灌溉服務;耕作;渠道疏浚;害蟲防治服務;收獲農業產品服務。

3. 收入來自於按照科技、技術法來執行科技研究及發展合同將會在實施合同時間內享有免稅而不得超過03年自從獲得收入來自於實施該合同;

收入來自於售出產品,該產品由於首次在越南適用的新技術而享有免稅,同時,該技術由相關職權機關確認批准;自從獲得收入之日,免稅時間不得超過05年。

收入來自於按照法規在生產試驗時間內售出試驗產品的活動。

a) 收入來自於執行科技研究合同而享有免稅,比符合以下條件:

– 持有科技研發領域注冊證書

– 由職權機關確認批准合同是屬於科技研發

b) 收入來自於售出產品,該產品由於首次在越南適用的新技術而享有免稅,同時,該技術由相關職權機關確認批准。

4、收入來自於企業的經營生產活動,該企業有勞動人為殘疾人、解毒後的人、艾滋病毒/艾滋病感染者,該勞動人的年均比率占30%以上。

收入依據本款規定而享有免稅不包括在本通知書第七條規定的其他收入。

依據本款規定而享有免稅之企業必有年均勞動者人數最少有20人以上及不包括金融、房地產等領域之企業。

企業有依據本款規定而享有免稅之收入並符合如下條件:

a) 若企業招聘錄取殘疾人(包括傷兵)的情況下,必須經過當地的相關醫療主管單位的批准。

b) 若企業招聘錄取解毒後的人的情況下,必須經過職權機關的批准。

c) 若企業招聘錄取艾滋病感染者的情況下,必須經過當地醫療主管單位的批准。

5、 收入來自於專為少數民族、殘疾人、貧困孩子、社會醜惡現像、吸毒者、解毒後的人、艾滋病毒/艾滋病感染者進行培訓職業。若還有不屬於上述的對像,該免稅收入等於總人數中之少數民族、殘疾人、貧困孩子、社會醜惡現像、吸毒者、解毒後的人、艾滋病毒/艾滋病感染者的比率。

依據本款規定,收入來自於職業培訓活動並符合如下的條件:

– 依據相關法規進行設立及展開活動之職業培訓單位

– 學員名單屬於少數民族、殘疾人、貧困孩子、社會醜惡現像、吸毒者、解毒後的人、艾滋病毒/艾滋病感染者

6、收入來自於分割出資、收購股份、聯營、和國企連接經濟,當接收出資金、發行股份、聯營及經濟連接之方進行繳納企業所得稅基於相關法規,上述各方也可以享有企業所得稅優惠政策。

例如11:B企業接收A企業的出資金。稅前的收入等於A企業出資金為一億越盾。

– 第一情況:B企業不享有企業所得稅並足額繳納企業所得稅稅額,包括A企業接收的收入各項,該收入所得稅來自於A企業接收的出資金,該資金為78.000.000越盾[1億越盾 – (1億越盾x 22% )],對78.000.000越盾,該企業享有免企業所得稅。

– 第二情況:B企業享有減50% 企業所得稅,B企業必須足額繳納企業所得稅,其中包括A企業接收的收入各項,依據可減企業,該收入所得稅來自於A企業接收的出資金,該資金為89.000.000越盾[1億越盾 – (1億越盾x 22% x 50%)],對89.000.000越盾,該企業享有免企業所得稅。

– 第三情況:B企業享有免企業所得稅,A企業的收入來自於出資金額為1億越盾,對於該資金,企業將會免企業所得稅。