關於規定及詳細解釋企業所得稅法 (13)

計算課稅所得扣除及不扣除之支出

2.27、由駐國外企業給常駐越南單位分配的管理經營費用超過如下計算費用的費用:

計稅期中,由駐國外企業給常駐越南單位分配的管理經營費用 = (計稅期中,常駐越南單位的計稅營業額 : 計稅期中,駐國外企業的總營業額,包括常駐在其他國家單位) x 計稅期中,駐國外企業管理經營費用

由駐國外企業給常駐越南單位分配的管理經營費用超過如下計算費用的費用只計算於自常駐越南單位建立之日期

計算駐國外企業之費用及營業額的依據是指駐國外企業的經過審計財政報告並在該報告中顯示該企業之營業額和管理費用及給常駐越南單位分配的管理費用

駐國外企業的常駐越南單位未辦理會計制度、發票、憑證及納稅申報,將會不能計入由駐國外企業分配的合法經營管理費用。

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2.28、 使用其他資金彌補的費用;使用發展科技基金的支出;購買高爾夫會員卡和打高爾夫服務

2.29、有獎電子游戲、賭場之經營活動管理費用超過40%來自於該業務的營業額
子游戲或賭場經營有關的管理費用超過4%的電子游戲或賭場經營的營業額

2.30、與計稅收入不相等的支出費用,不包括以下費用:

– 为艾滋病预防和控制活动实付,该活动在企业所在的地方,包括:为企业所有人员提供艾滋病预防和控制的培训活动、艾滋病预防和控制的宣传活动、咨询及检查艾滋病之费用

– 为国防教育活动、民兵自卫的培训活动及为依据越南法规展开其他的国防任务之实付费用

– 為企業的黨組織及社會政治組織之實付費用

– 實付費用於為企業人員提供之職業教育及培訓

+實付費用於教員、教材、設備和培訓及教育中的其他所需要費用

+實付費用於為被招聘錄取的勞動人提供培訓

– 為勞動人提供福利費用:葬禮、結婚;旅游、治病;培訓;天災;為員工孩子發獎勵;家期或節日的交通補貼;社保各項之類(不包括2.6項規定的人壽保險及第2.11項規定的為退休人員購買資源社保)及其他福利性的支出。上述的福利性支出不得超過納稅年中的實際平均月薪。

計算納稅年中的實際平均月薪於年中的薪資基金除以(:)12個月。若企業的經驗能夠活動少於12個月的情況下,計算納稅年中的實際平均月薪於年中的薪資基金除以(:)展開經營活動的月數

實付薪資基金是指自決算年至提交決算資料的期限實付的工資總額(不包括在決算年支付前年設立的工資儲備基金)。

– 特殊性的支出費用並符合財政部頒發的規定

2.31、 以建立固定資產而投資的建設費用

初期的經營生產活動未產生營業額,但為了維持該活動而支付(不是以建立固定資產而投資的建設費用),同時,該費用符合企業所得稅費用扣除

投資期中,企業有貸款,該貸款將會計入投資價值。建設期中,產生貸款利息的應付款及存款利息,該些利息可以互相彌補,彌補後差額將會計入投資價值。

2.32、贊助費用為當地、團體或社會組織;慈愛活動(不包括為教育、醫療、克服天災、建設慈愛之屋;科學研究及依據本條第2款第2.22, 2.23, 2.24, 2.25, 2.26之條中規定)

2.33、支出費用於與發行股票有關的事宜(不包括股票屬於貸款應付款)及股票利息(不包括股票利息屬於貸款應付款),買賣股票基金及與增減注冊資金有關的支出

2.34、為授予礦產開發權限支出的金額,該費用超過年中產生的實際金額

若屬於一次性繳納,年中產生的實際金額將會根據為授予礦產開發權限支出的金額分配剩余的開發年數。

若屬於每年繳納,年中產生的實際金額將會根據企業當年向國庫交納為授予礦產開發權限的金額

2.35、保險業務、彩票業務、證券業務及其它特殊業務之支出費用無按照財政部指導的文件來實施。

2.36、行政罰款包括:交通違法、經營登記制度違法、會計統計制度違法、稅務違法各項之類包括延期納稅及法規規定之其它行政違法罰款。

2.37、已扣除的進項增值稅或退稅;固定資產的進項增值稅超過扣除規定,而該固定資產是九座以下汽車;企業所得稅,不包括企業代繳外國投資方的企業所得稅,而依據相關合同,收款金額不包括企業所得稅;個人所得稅,不包括企業所得稅;個人所得稅,不包括依據合同中規定實付薪資不包括個人所得稅。