關於規定及詳細解釋企業所得稅法 (11)

計算課稅所得扣除及不扣除之支出

2.16、固定資產租金超過年度分配的標准金額並由承租方提前付款。

例如10: A企固定資產租賃的年限為4年,租金:4 億越盾,付款方式:一次性付款。固定資產租金核算於每年費用為1億越盾。若每年固定資產租金超過1億越盾,該超額不能計入企業所得稅費用扣除。

租賃合同中規定對固定資產租賃的維修費由承租方承擔支付,該費用可以計入企業所得稅費用扣除或按年分配並不得超過03年。

企業為非固定資產支付:購買以使用之技術資料、專利,技術轉讓許可證,商標,商業優勢,商標權等等…可以按年分配於企業所得稅費用扣除並不能超過03年。

企業以經營優勢、商票使用權進行出資,該方式不能計入企業所得稅費用扣除

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2.17、為非信用或經濟之組織支付貸款利息,該貸款適用於經營生產之活動,同時,蓋子不得超過越南國家銀行頒布利息標准的150%。

2.18、支付貸款利息,而該貸款與注冊資本中的出資不足金額相等(對於私企是投資資金),包括企業已經已運營。在投資的過程中,利息付款被計入資產及投資建築之價值。

企業的注冊資本已足額出資,在展開經營活動的過程中,若為了給其他企業人進行投資而支付貸款利息,對該付款將會計入企業所得稅費用扣除

支付貸款利息,該貸款與出資不足的金額相等,但若屬於下述的情況將會不能計入企業所得稅費用扣除:

– 貸款額小於或等於出資不足的金額,貸款利息不能計入企業所得稅費用扣除。

– 貸款額大於出資不足的金額:

+ 企業有很多貸款,貸款利息的應付款不得減除為%的出資不足的金額和貸款總額乘以(x)貸款利息總額

+ 企業有一筆貸款,貸款利息的應付款不得減除為出資不足的金額乘以(x)貸款利率乘以(x)出資不足的時間。

(貸款利息根據本條第2.17款)

2.19、扣除、設立及使用儲備資金並不符合財政部規定:折扣庫存、金融投資損失、壞債、產品及建設工程的保固、價格審定企業及審計公司的職業風險之儲備資金。

2.20、預先支付費用依據期限及周期並至期限或周期到期並未用完。

預先支付費用包括:固定資產按周期進行大型修理、對於已計算營業額的活動並繼續執行合同義務(企業

具有資產出租活動或服務經營活動但已收取客戶收款並把全部計入當年收款的營業額)以及其他預先支付費用。

企業的經營活動已被記錄企業所得稅但費用還沒整齊,對該情況將會可以提前扣除與已計算企業所得稅收入相等的費用。當合同滿期,企業必須計算正確的實際費用基於合法的發票和憑證以調整費用(實際費用高於提前扣除款)或降低費用(實際費用低於提前扣除款)。

對固定資產進行周期性修理,企業可以預先支付該費用依據年度年度費用預算。若實際付款大於預算,企業加計企業所得稅費用扣除並減掉該差額。

2.21、因彙率重估所造成的彙兌損失包括所謂的因年終重估余額造成彙兌差額是:現金、存款、正在運送途中的資金、應收外彙賬款(不包括因應收外彙賬款重估所造成的彙兌損失)

為了形成剛建立、未展開活動之企業的固定資產而進行投資建設,由於支付為企業進行投資經營的外幣借款而造成彙兌差異及年末重估應付的外幣借款造成的彙兌差額分開計算。當固定資產正式運用時在建設過程中產生的彙兌差額(扣抵提高及降低之差額後)可以按年分配於財務之收入或費用,不得超過自固定資產正式運用之日起05年。

在經營和生產的過程中包括為了形成 正在經營的企業的固定資產,外幣交易造成彙兌差額將會核算為財務之收入或費用。

期中產生應收款的外幣,企業所得稅時彙兌差額的扣除是指產生應收款的彙兌和應收款記賬的彙兌之差額。