關於規定及詳細解釋企業所得稅法 (1)

納稅人

1、 企業所得稅納稅人是負有納稅義務的生產、經營及服務活動經營之單位(以下簡稱為企業),包括:

a、企業正式成立基於企業法、投資法、信用組織法、保險經營法、股票法、汽油法、貿易法以及有關法規文件並屬於公司類型為:股份公司、責任有限公司、合伙企業、私人企業、民間公證處、經營合作合同中的各方、汽油產品合同中的各方、汽油聯營企業、共同執行公司。

b、政府及非政府事業單位具有征稅之經營生產及服務並屬於所有領域。

c、單位正式成立即展開活動基於合作社法。

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d、企業根據外國法規正式成立及展開活動(以下簡稱為外國企業)並具有常駐越南機構。
外國企業的常駐越南機構是進行生產和經營活動的並外國企業通過該機構在越南展開全部或一部分的生產及經營事項,包括:

– 分支、 執行處、生產廠、工廠、運輸工具、 工廠、礦山、汽油田或在越南開采天然資源的場地;

– 建設場地、裝配、安裝及建設工程;

– 服務供應商,包括為勞動人或單位及其他個人提供咨詢服務;

– 外國企業的代理商。

– 授權或無授權在越南的代理人以外國企業名義代表簽訂合同並在越南常有貨物交易或服務供應之活動
對於避免雙重征稅的協議而越南社會主義共和國另有常駐場地將會根據該協議規定。

e)如本條第一款a、b、c及d項上述單位以外的其他單位具有被征稅的生產經營或服務之活動。

1、在越南進行生產及經營活動之企業不根據投資法、企業法或具有在越南產生的收入,該企業將會根據財政的其他規定。若該企業具有轉資活動,企業所得稅將會根據本通知書第四章第十四條。

計稅方法

1、期中的計稅所得是計稅收入減除科技基金(若有)再乘以企業所得稅稅率3。

企業所得稅的計稅方法如下:

企業所得稅計稅所得 = ( 課稅所得 – 科技基金(若有)) x 企業所得稅稅率

– 境外投資的越南企業把稅後收入轉到越南:對於簽訂避免雙重征稅協議的國家將會根據該協議規定;對於尚未簽訂避免雙重征稅協議的國家具有低於越南的企業所得稅率,將會征收企業所得稅額的差額並根據越南企業所得稅計算。

– 境外投資的越南企業具有收入來自於生產及經營之活動,進行申報及繳納企業所得稅基於越南現行的企業所得稅法,包括享有減免稅優待。在國外投資的越南企業之企業所得稅率為22%(自2016年01月01日是20%),不適用在國外投資的越南企業享有優待稅率(若有)基於現行企業所得稅法。

– 企業境外投資取得收入根據國外規定已被征收企業所得稅(或相似企業所得稅的其他稅),當在越南計算計稅所得的時候,該企業可以減除在國外已繳納的稅額或由合伙代替繳納(包括股息稅),被扣除的稅額不能超過根據越南企業所得稅法律的規定計算的稅額。對於來自於境外投資取得利潤,企業境外投資所得稅將會減免基於境外投資的國家規定以及當在越南計算時也享有扣除。

– 境外投資取得的收入轉到越南並不辦理申報及繳納該收入,對於該收入根據稅務管理法的,企業在境外進行生產經營活動中發生的計稅所得。

– 境外投資的越南企業所需提交申報及繳納稅之資料:

+ 國外提交的所得稅納稅申報表含有納稅人的簽字之復印件

+由納稅人認證的境外納稅單證之復印件或由稅務相關機關確認已繳納的稅額之原件或由納稅人確認的相當單證。

– 境外投資長生的收入額被申報為企業年度稅額結算。當計算企業所得稅的時候境外投資產生之收入(利潤)及虧損將會不能計入企業境內產生之收入(利潤)及虧損