關於稅務行政違法處罰的細則規定(2)

處罰時效,追收稅款期限與作為是未被稅務行政違法處罰的期限

1. 稅務行政違法處罰時效

a)對於違法稅務手續行為,處罰時效是02年,從實施違法行為的日期至出處罰決定日。實施稅手續的行政違法行為日期是根據管理稅務法規裡在結束實施稅務手續期限的次日。

對於辦理稅務電子手續的情況,實施稅手續的行政違法行為日期是根據有權限機關規定裡在結束實施稅務手續期限的次日。

對於誤報行為導致漏應納稅或者增應退稅,應減,免稅;偷稅,欺詐稅行為而未到追究刑事責任的程度,處罰時效將是05年,算從實施違法行為日到提出處罰決定日期。進行違法行為之日是稅期的最後一天提交申報表的次日,納稅者進行違法行為。

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對於根據法律規定稅務機關必須提出退稅,免稅,減稅決定的案例下,確定誤報行為導致漏應納稅或者增應退稅,應減,應免稅;偷稅的時效是有權限機關提出退稅,免稅,減稅決定的次日。

核算稅期有違法行為若得到延期納稅,處罰時效將算從得到延期提交稅務申報表的次日到提出處理決定之日。

c)對於檔案由進行刑事訴訟機關轉讓給有權限處罰稅務行政違法的機關來根據本通知規定在第25條,處罰行政違法時效將適用此條規定的第一款a, b點。進行刑事訴訟機關受理,查看期限將算進行政違法處罰時效。

d)在此條款a, b, c點所規定時效若納稅者故意逃避,阻礙處罰,就不適用此條第一款a, b, c點的時效而稅務行政處罰時效將在實施新的違法行為時算起或者在停止逃避,阻礙處罰行為時算起。

停止逃避,阻礙處罰行為日期是違法者自覺到有處罰權限者的機關來申報與確認實施有處罰權限者的處罰形式之日。有權限者必須寫此事處罰記錄以及存01份進違法檔案,01份交給違法者。

2. 追收稅款期限

稅務行政處罰時效期限已過,納稅者將不被處罰但仍然須要繳夠在10年之中所漏的稅額,偷稅額,欺詐稅額,延遲納稅款額進政府預算,自發現違法行為之日起。

納稅者不登記稅的情況下,將要繳夠在前段時間所漏的稅額,偷稅額,欺詐稅額,延遲納稅款額,算從發現違法行為日期。發現稅務違法行為日期是開處罰稅務行政違法記錄的日期。

3. 視為是未被稅務行政違法處罰的期限

組織,個人被處罰關於稅務行政違法,若在六個月內,從執行完畢警告處罰決定期算起或者一年,從執行完畢稅務行政處罰決定的罰款形式(是實施完畢處罰決定裡所提到的義務,要求的日期或者從決定處罰強制執行日期)或從執行處罰決定滿期而未再犯將列為未被行政違法處罰。

不被稅務違法處罰的情況

1. 依行政違法處理法的第11條所規定的情況。

2.誤報情況,在稅務機關公布決定在納稅者辦事處檢查稅,稽查稅之前,納稅者已補充申報稅表與繳夠應納稅款或在

稅務機關發現並未到辦事處稽查,檢查稅之前或者在其他有權限機關發現之前。

稅務行政違法處罰的形式

1. 警告

警告適用於不嚴重的稅務違法行為,有減輕情節以及依規定上來適用警告形式。警告形式的決定是由公文式。

2. 罰款

a)對於違法稅手續行為:罰款額度的最大值不超過200.000.000越盾對於納稅者是有稅務手續違法行為的組織。罰款額度的最大值不超過100.000.000越盾對於納稅者是個人而有稅務手續違法行為根據處理行政違法法的規定。
罰款額規定在本通知的7,8,9,10條與11條是適用於組織的款額。適用於個人的等於組織的½。對於納稅者是家庭戶將適用於個人的罰款額。

罰款時,具體罰款額對於一個違法稅務手續行為是對於那行為所規定的平均值款額。平均值款額是等於在罰款額度裡的最大值與最少值的平分。

當確定罰款額對於納稅者的違法行為既有加重情節與減輕情節,將考慮減除加重情節根據一個減輕情節抵消一個加重情節的原則。根據上述原則抵消後,若還有剩下的減輕情節,罰款額可以降低,但不能降到超過最少值的罰款額度,若還有剩下的加重情節,罰款額可以增加但不能增到超過罰款額裡的最高額度。對於稅務手續違法行為,每個加重情節或減輕情節等於增,減平均罰款額的百分之二十(20%)。

b)對於誤報行為導致漏應納稅或者增應退稅:罰百分之二十的漏稅款額,退稅款額。罰款額度適用於納稅者是組織,家庭戶與個人根據管理稅法第107條規定。

c)對於偷稅,欺詐稅行為:罰款額度等於一至三倍的偷稅款額對於偷稅,欺詐稅行為。罰款額度規定在本通知的第13條適用於納稅者是組織,罰款額度適用於納稅者是家庭戶,個人等於組織的½。

d) 罰款額度等於不轉到政府預算的額度對於規定在本通知的第14條的違法行為。