關於稅務行政違法處罰的細則規定(1)

調整範圍,稅務行政違法的處罰對像

1. 本通知細則規定關於依管理稅務法的稅務行政違法處罰,行政違法處理法與在2013年10月16日第129/2013/NĐ-CP號議定政府規定關於稅務行政違法處罰以及稅務行政強制執行決定。

2. 個人,組織有稅務的行政違法行為(簡稱違法者),不分別是否有意無意均會受到根據管理稅務法規,已修訂條款的管理稅務法(簡稱管理稅務法),上述政府頒發在2013年10月16日第129/2013/NĐ-CP號的議定,以及本通知規定的稅務行政違法的處罰。行政違法的被處罰對像包括:

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a) 有稅務違法行為的繳稅者。

b) 依信用組織法規定的信用組織(簡稱信用組織)有稅務行政違法的行為。

c) 其他有關的組織,個人。

3. 稅務的行政違法行為包括:

a) 繳稅者的稅務行政違法行為:

稅務手續的違規行為:遲於申請稅籍登記行為,以規定日期為准而遲於通知更換稅籍登記裡的信息行為;漏報報稅表內容的行為;以規定日期為准而遲於提交報稅表的行為;對於提供確定稅務義務有關信息的違規行為;對於在執行檢查決定,稅務稽查,強制執行稅務行政決定的違規行為。

錯報導致漏稅或增加應退稅額。

偷稅,稅務欺詐的行為。

b) 其他有關的組織,個人,信用組織有稅務行政違法行為:

有勾結,掩飾繳稅者偷稅,稅務欺詐的行為;

不實施稅務行政強制執行決定的行為;

不提供或提供不准確有關於確定繳稅者義務信息的行為;依管理稅務法的規定上,繳稅者賬號有欠信用組織,國家銀行的稅款。

稅務行政違法處罰原則

1. 所有稅務違法行為必得發現,及時阻止與被嚴明的處理。所有因稅務行政違法而起的後果必得按法規來克服。

2. 稅務行政違法處罰必得迅速實施,及時,公開,明證,客觀,符合權限,保障公正,符合法規。

3. 稅務行政違法處罰必須根據性質,程度,違法後果,違法對像以及減輕情節,加重情節。

4. 個人,組只受到稅務行政違法處罰當在法律規定上有稅務行政違法行為。

5. 每一稅務行政違法行為只被處罰一次,具體如下:

a) 一個稅務行政違法行為若已被有權限者決定處罰或被處分記錄,對此行為就不能再施第二次處罰。在已被執行公務的有權限者強制停止違法行為然而違法行為繼續進行的情況下,就按本通知的第三條第一款加重情節來處罰。

在繳稅者被征稅的情況下將依本通知的規定下隨著違法性質,程度來處罰。

b)在稅務行政違法行為有犯罪跡像並已轉讓檔案提議追究刑事責任的情況下,進行刑事訴訟機關已有起訴決定,然而之前的有權限處罰者已有稅務行政違法處罰決定,決定處罰者將必提出決定來取消處罰決定;若未提出處罰決定將不處罰此稅務行政違法的行為。

c) 若數人一起進行一個稅務行政違法行為,每一違法者都因此行為而受到處罰。

在個人,組織委托權給組織申報稅,決算稅的情況下,根據委托權裡內容若違法行為屬於授權組織的責任將隨著授權組織的違法程度而按本通知處罰。

d) 一個人進行許多稅務行政違法行為或多次稅務行政違法就會按每個行為來處罰。

在同一個時間納稅者延期提交許多各別稅種申報表的情況下, 根據每個稅種的延期提交申報表行為來處罰納稅者;

若同一時間納稅者延遲提交許多稅務申報表屬於許多稅期的並且是同一個稅項,將:延遲提交申報表行為屬於稅務手續處罰案列,視為處罰一個稅務手續違法行為與多次違法的加重情節;若延遲提交稅務申報表行為超過90天屬於偷稅處罰案例,將被處罰於偷稅行為根據本通知第13條的規定。

6. 擁有處罰稅務行政違法的權限者有責任證明組織,個人的稅務行政違法行為。受到處罰的個人,組織有權限讓自己或者通過合法的法人來證明本身未違法稅務行政。

7.對於同一個稅務違法行為,組織的罰款等於個人的兩倍,除了罰款額對於誤報導致漏稅或者增加應退稅額規定在管理稅法第107條。

減輕情節,加重情節

減輕情節,加重情節按照行政違法處理法的第9條,第10條規定來實施。