課增值稅對象和課營業所得稅的收入

課增值稅對象

1.由外國承包商, 外國副承包商以承包商合同, 副承包商合同供應給使用在越南的生產, 經營, 消費的勞務或勞務連帶貨物屬於課增值稅對象 ( 除了第 I 章第 2 條款規定場合 ), 包括:

-由外國承包商, 外國副承包商在越南供應和在越南消費的勞務或勞務連帶貨物屬於課增值稅對象.
-由外國承包商, 外國副承包商在越南境外供應和在越南消費的勞務或勞務連帶貨物屬於課增值稅對象.

2. 若按照合同的形式供應貨物: 在越南領土內交接貨物 ( 除了第 I 章第 2 條款第 5 項的規定); 或供應貨物有連帶在越南進行勞務如: 安裝, 試運行, 保用, 保養, 替代, 其他勞務連帶至提供貨物 ( 包括免費的連帶勞務場合 ), 而供應上述各勞務就算有或沒有在供應貨物合同價值中, 按照規定貨物價值只需在進口階段課增值稅, 勞務增值部份按照此通知的嚮導屬於課增值稅對象. 若合同不能另外分開貨物價值和連帶勞務增值 (包括免費的連帶勞務場合 ), 這樣, 增值稅以整份合同來算.

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例如9:
A企業向外國的B企業簽合同購買水泥工廠專案的機械設備流程. 合同總價值是1億美金, 包括機械設備價值是8千萬美金( 其中有課增值稅10稅率的設備 ), 指導安裝, 監察安裝, 保用, 保養勞務價值是2千萬美金
對於與A企業簽訂的合同價值, B公司的增值稅義務確定如下:
– 增值稅計算在勞務價值 ( 2千萬美金 ) 上, 不計算在進口的機械設備流程價值.
– 若合同不能另外分開機械設備流程價值和勞務增值, 這樣, 增值稅以整份合同來算 ( 1億美金 ).

課營業所得稅的收入

1.外國承包商, 副外國承包商之課營業所得稅的收入是根據承包商合同, 副承包商合同從供應, 分配貨物活動; 勞務供應, 在越南的貨物附帶勞務產生的收入 ( 除了第 I 章第 2 條款的規定場合 ).

2. 若貨物以這些形式供應: 交接貨物地點在越南領土內 ( 除了第 I 章第 2 條款第 5 項 的規定場合 ); 或供應貨物有附帶在越南進行的一些勞務如廣告推銷勞務 (marketing), 貿易促進活動, 售後服務, 安裝,運行測試, 保用, 保養, 替換勞務, 和其他供應貨物附帶的勞務 ( 包括免費的附帶勞務 ), 而供應上述各勞務就算有或沒有在供應貨物合同價值中, 外國承包商, 副外國承包商之課營業所得稅的收入是全部貨物, 勞務的價值.

例如 10:

越南A公司向外國的B公司簽合同購買水泥工廠專案的機械設備流程. 合同總價值是1億美金 ( 未含增值稅 ), 包括機械設備價值是8千萬美金, 指導安裝, 監察安裝, 保用, 保養勞務價值是2千萬美金.

對於合同價值, B公司的營業所得稅義務確定如下:

– 對於進口機械設備流程價值 ( 1億美金 ) 和勞務價值 ( 2千萬美金) 按照每種營業所得稅比例的規定來另外計算營業所得稅.

– 若合同沒有具體確定機械設備流程價值和勞務價值, 按照每種營業所得稅比例的規定以合同總價值 ( 1億美金 ) 來計算營業所得稅.

3. 在越南產生收入的外國承包商, 副外國承包商是於承包商合同, 副承包商合同上, 以任何形式收到的各項收入 ( 除了第 I 章第 2 條款的規定場合 ), 不附屬外國承包商, 副外國承包商的經營活動進行地點. 以下是外國承包商, 副外國承包之課稅收入的一些場合:

– 收入自轉所有權, 財產使用權; 轉讓在越南的經濟合同 / 方案之參加權; 轉讓在越南的財產權.

– 版權費的收入是以任何形式交給使用權的收入款項, 轉智慧所有權, 轉交工藝, 軟體版權 (包括: 交給使用權的各款項, 轉交作者權和作品所有權, 轉交工業所有權, 轉交工藝, 軟體版權).

“作者權和作品所有權”, “工業所有權”, “轉交工藝” 按照民事法, 轉智慧所法, 轉交工藝法的規定和各嚮導文本來實施.

– 轉讓, 清理財產的收入.

– 貸款利息的收入: 是被貸方以任何形式從各項貸款的收入而該項貸款有或沒有以抵押作擔保, 被貸方有或沒有收取貸方利息; 存款利息的收入 ( 除了外國個人的存款利息和產生自越南的外交代表機關, 外交組織的代表機關, 非政府組織維持在越南活動之存款帳戶的存款利息), 包括存款利息附帶的各獎項 ( 若有 ); 各合同規定的延期結算利息的收入; 債卷, 債卷折扣( 除了屬於免稅的債卷 ); 國庫信卷利息的收入; 存款證書利息的收入.

利息收入包含按照合同規定而越南方要支付的各項費用.

– 轉讓證勞的收入

– 合作方違犯合同收到之罰款, 賠償款.

– 按照法律規定的其他各項收入.