當計算企業所得稅時企業需瞭解依據第78號通知書及各份補修文檔之規定其可扣減和不得扣減之費用

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“第六條 當確定課稅所得時其可扣減和不得扣減之費用

1. 除了本條第02款所述不得扣減之費用之外,企業可扣減所有費用若滿足以下條件:
a) 實際產生之費用係相關企業之生產營運活動。
b) 其費用具有足夠按照法規之合法發票,憑單。
c) 對於每次購買商品、服務之進項發票具有價值自貳仟萬越盾以上(已含增值稅金額)之費用則當付款時須備有非現金付款憑單。

2. 當確定課稅所得時其不得扣減之費用包括:

2.1. 其費用不滿足本條第一款所規定的條件

2.2. 固定資產折舊費用屬以下之一場合:
a) 對於無使用服務於公司生產、經營商品、服務營運之固定資產之折舊費用。
b) 對於無具備憑單證明其屬企業所有權之固定資產之折舊費用(融資租賃之固定資產除外)。
c) 對於其無依據固定資產管理制度及現行會計記帳規定在企業會計帳簿上管理、追蹤、認列之固定資產之折舊費用。
d) 計提折舊費用超越財政部對固定資產管理、使用及計提折舊費用之現行規定金額。
đ) 計提折舊對其資產已提足折舊。
e) 其他具體場合。

2.3. 原料、物料、燃料、能源、貨品之消耗定額超越政府已頒佈對於若干原料、物料、燃料、能源、貨品之消耗定額之超額費用。

2.4. 企業購買商品、服務之費用(無發票,准予製立商品、服務購入名單依據第 78/2014/TT-BTC號通知書附帶之表單編號01/TNDN) 但企業無製立其名單附帶於付款給供應商之單據。

2.5. 向個人租賃資產支付租金時無具備足夠憑單。

2.6. 支付薪資、工資、獎金給勞工屬以下之一場合:
a) 支付薪資、工資及其他應付款給勞工企業已列入當期的生產營運費用但實際無支付或無具備按照法律規定之付款憑證。
b) 員工薪資、獎金、為員工購買人壽保險金若不清楚列明其享受條件及享受額度於下列文件之一:勞動合約;集體勞動協議書;公司、總公司、集團之財務規章;由董事長、總經理、經理依據總公司及公司財務規章規定的獎勵規章。
c) 支付薪資,工資以及應付勞工之津貼但於提交年度之稅務結算報告期限已過後實際尚未支付,除了公司另有設立備低基金以補充繼後年度之薪資基金。每年度之備低額由公司自行決定但不得超過實行薪資基金之17%。
d) 支付私人企業業主、一成員(由一個人為業主)有限公司之業主之薪資、工資,支付給無直接參與公司生產營運管理之創始人、成員會、董事會之成員之報酬金。

2.7. 以現物提供職服給員工之費用無發票、憑單。以現金發給員工職服費用超過05(伍)佰萬越盾/人/年。

2.8. 支付創作、改進獎金而企業無具備具體規章規定相關支付創作、改進獎金事宜,無具備創作、改進驗收會。

2.9. 支付休假交通補貼金不符合勞動法規。

2.10. 以下之可扣減費用但若支付對象不符合、目的不對或支付超過規定的金額。
a) 支付給女勞工的補加額
b) 支付給小數名族的補加額

2.11. 支付超過01(壹)佰萬越盾/月/人予以:給予勞工提繳自願退休基金,購買自願退休保險。

2.12. 給付勞工之失業補助金無按照現行規定。

2.13. 捐款納入上級的管理費用資源。

2.14. 捐款納入協會(該協會係按照法律規定成立)基金超過協會規定之金額。

2.15. 對其水電合約係由家庭戶、個人當房東出租生產營業地點直接與供水電單位簽約,支付水費、電費時無備足憑單屬以下之一場合:
a) 租賃生產營運地點之企業直接支付水電費給供水電單位無具備水電費之付款發票及其生產營運地點之租賃合約。
b) 租賃生產營運地點之企業直接支付水電費給其出租生產營運地點之房東,支付水電費給予出租生產營運地點的房東時無具備支付水電費之付款憑單符合於實際耗用的水、電量及無具備其生產營運地點之租賃合約。

2.16. 固定資產租賃費用超越按照租賃方預付年數之攤提金額。

2.17. 向非信用機構或經濟組織貸款供生產營運資金之利息費用,其利率超過貸款當時越南國家央行通告之基本利率150%之支出 。

2.18. 支付貸款利息費用相應依據企業章程列示之資金到位進度其尚未到位的註冊章程資金(對於私人企業為投資資金)包括企業已投入生產營運之場合 。支付投資階段之貸款利息費用而其已列入資產價值、投資工程價值。

2.19. 計提、製立及使用備抵金額不符合於財政部對於計提備抵之指導:庫存貨跌價備抵,金融投資損失備抵,應收帳款壞帳備抵,產品、商品、建築工程保固備抵及從事價格監定企業、提供獨立審計服務企業之職業風險備抵。

2.20. 按照期限、周期預提之費用但至期限結束、周期結束尚未支付或未付清。

2.21. 在課稅期結束時因重評估各項外幣貨幣項目產生之匯差損失包括重評估:現金、銀行存款、在途存款、外幣應收帳款之年底餘額之匯差 (在課稅期結束時重評估外幣應付帳款之匯差損失除外)。

2.22. 支付教育資助金(包括資助職業教育活動)不符合規定的對象或無具備文件證實該資助金。

2.23. 支付醫療資助金不符合規定的對象或無具備文件證實該資助金。

2.24. 支付克服天災後果資助金不符合規定的對象。

2.25. 支付為窮困人興建房屋的資助金不符合規定的對象; 按照法律規定支付資助金興建情義房屋、為窮困人興建房屋、興建大團結房屋而其無具備憑單證實該資助金係符合規定。

2.26. 支付科學研究資助金不符合規定; 支付資助金給不符合法律規定之政策對象; 無按照政府的規劃支付資助金給予具有經濟社會條件特别窮困之地方。

2.27. 海外企業攤銷給其在越南常駐單位之經營管理費用超出規定額。

2.28. 由其他經費彌補之支出費用; 由企業之科學和工兿發展基金支出的費用; 購買高爾夫球場會員卡費用,高爾夫球之打球費用。

2.29. 相關有奬電子遊戲經營活動, 賭場經營活動聘用管理人士之費用超過其有奬電子遊戲經營活動, 賭場經營活動 之營業額4%。

2.30. 與計稅營收不相對之費用。

2.31. 在投資階段基建工程投資予以形成固定資產之支出。

2.32. 給付地方、團體、社會組織捐助之支出; 慈善捐助之支出。

2.33. 直接相關發行股票之支出(屬應付債款之股票除外)及股票之股息支出(屬應付債款之股票之股息除外),售買庫存股票及直接相關企業業主資本增、減之其他支出款項 。

2.34. 採礦權簽發金額超越年度實際發生金額。

2.35. 經營保險、經營彩票、經營政卷及若干其他特殊經營活動之支出無依據財政部對其之指導文檔執行。

2.36. 相關行政違反罰款包括 : 違反交通法、違反經營註冊制度、違反會計統計制度、違反稅法規定包含依據稅務管理法規定之稅捐滯納金以及依據法律規定之其他行政違反罰款。

2.37 已得抵稅或退稅之進項增值稅; 固定資產屬09座位以下的汽車之進項增值稅超越依據增值稅法規文檔所規定之可抵扣額; 企業所得稅,除了企業代國外承包商繳納之企業所得稅而其在國外承包商合約、國外副承包商合約協議中具有列明國外承包商、副承包商收到的營收係無包含企業所得稅之場合不在此限; 個人所得稅,除了企業簽訂之勞動合約具有規定給付勞工之薪資、工資無包含個人所得稅之場合不在此限 。