指引實施個人所得稅法 (9)

對經營、工資、薪酬等課稅所得的計稅根據

對於經營收入與計稅所得的工資、薪酬等計稅根據與稅率,具體如下:

1.計稅所得為本通知第8條指引的課稅所得減去(-)如下減繳款項:

a) 本通知第9條第1款指引的家境減繳款項。

b) 本通知第9、2款指引的自願退休金基金、與保險費。

c) 本通知第9、3款指引的慈善、仁道、勸學等款項。

2.稅率

對於經營收入、工資、薪酬的個人所得稅稅率適用個人所得稅法第22條規定的部分累計水表,具體如下:

稅級 課稅所得部分/ (百萬) 課稅所得部分 / (百萬) 稅率(%)
1. 達60 達 5 5
2. 60以上至120 5以上至10 10
3. 120以上至216 10以上至18 15
4. 216以上至384 18以上至32 20
5. 384以上至624 32以上至52 25
6. 624以上至960 52以上至80 30
7. 960以上 80以上 35

3.計稅方法

對經營收入與工資、薪酬收入的個人所得稅是按收入級計算的稅金總額。按收入級別計算的稅金等於收入級的計稅所得乘以(x)其收入級的相應稅率。

為了順便計算,可以適用本通知附注所頒布第01/PL-TNCN號附錄的縮短計算方法。

例如 4:C女士當月的工資、薪酬收入為4000萬越南盾並自工資金額上繳如下款項:7%社保費、1.5%醫保費。C女士撫養18歲以下的2個孩子,C女士當月不上繳慈善金、仁道金、勸學金等款項。C女士當月暫時上繳的個人所得稅如下計算:

– C女士的課稅所得為4000萬越南盾。

– C女士能減繳如下款項:

+ 個人的家境減繳:900萬越南盾

+ 02個附屬人(2個孩子)的家境減繳:

3.6百萬越南盾 × 2 = 7.2百萬越南盾

+ 社保、醫保:

4000萬越南盾× (7% + 1.5%) = 3.4百萬越南盾

減繳款項總額:

900萬越南盾 + 7.2百萬越南盾+ 3.4百萬越南盾 = 19.6百萬越南盾

– C女士的課稅所得為

4000萬越南盾- 19.6百萬越南盾 = 20.4越南盾

– 應繳稅金為:

第1方法:按照部分累計水表的級別計算的應稅金額:

+ 第1級:達500萬越南盾的課稅所得,稅率5%:

500萬越南盾 × 5% = 25萬越南盾

+ 第2級: 500萬至1000萬越南盾的計稅所得,稅率10%:

(1000萬越南盾 – 500萬越南盾) × 10% = 50萬

+ 第3級: 1000萬至1800萬越南盾的計稅所得,稅率15%:

(1800萬越南盾- 1000萬越南盾) × 15% = 120萬越南盾

+ 第4級: 1800萬至3200萬越南盾的計稅所得,稅率20%:

(2040萬越南盾- 1800萬越南盾) × 20% = 48萬越南盾

– C女士當月暫繳稅金總額為:

25萬越南盾+ 50萬越南盾 + 120萬越南盾+ 48萬越南盾= 243萬越南盾

第2方法: 按縮短方法計算的應繳稅金:

2040萬越南盾當月的計稅所得是4級計稅所得。應繳個人所得稅如下:

2040萬越南盾× 20% – 165萬越南盾= 243萬越南盾