指引實施個人所得稅法 (7)

免稅收入

g) 在信用機構、外國銀行分行、人壽保險合同等利息、政府債券利息的收入。

g.1) 根據本點規定的免稅存款利息是以活期、定期、儲蓄金、存款證書、期票、短期國債在信用機構法規定成立並經營的外國銀行分行、信用機構寄存的 越南盾存款、黃金、外幣等所得利息的收入以及根據協商給存款者還本付息的原則上接受存款的其他方式。

對於存款利息收入的免稅收入確定根據是儲蓄證(或儲蓄卡)、存款證書、期票、短期國債與根據協商給存款者還本付息的原則上的其他證件。

g.2) 人壽保險合同的利息是指個人自保險企業根據人壽保險投保合同所得的利息。

對人壽保險利息收入的免稅收入確定根據是人壽保險合同利息支付證據。

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g.3) 政府債券利息是指個人因購買財政部發行的政府債券所得的利息。

對政府債券利息收入的免稅收入確定根據是指政府債券上的面額、利息與期限。

h) 僑彙收入是指個人自定居國外的越南人親人、出國勞動、工作、學習的越南人給國內親人彙款等所得的金額。

對免稅僑彙收入確定的根據是指自證明自國外彙款源證件與代付機構的付款證據(若有)。

i) 根據勞動法規定所支付高於白天、行政上班時間工資、薪酬的夜班、加班工資、薪酬等收入。具體如下:

i.1) 免稅的因夜間、加班工作所得的額外工資、薪酬根據因上夜班、加班的實際支付工資、薪酬減去(-)正常工作天的工資、薪酬。

例如 2:A先生根據勞動法規定的正常工作日的工資每小時為40,000越南盾。

– 個人在正常工作天加班時每小時獲得60,000越南盾,其免稅收入為:

60,000越南盾/小時 – 40,000越南盾/小時 = 20,000 越南盾/時。

– 個人加班或在休息日或節日上班時獲得每小時80,000越南盾/時,其免稅收入為:

80,000越南盾/小時 – 40,000越南盾/小時 = 40,000越南盾/小時。

i.2) 支付收入的組織、個人要制定列表,明細反應上夜班時間、加班時間、給勞動者支付因上夜班、加班所支付的工資。該列表由收入支付單位存留並於稅務機關要求時出示。

k) 退休金由社保基金根據社會保險法規定支付;自自願退休基金每月所領取的退休金。

在越南生活、工作的個人對自國外支付的退休金得以免稅。

m) 獎學金的收入,包括:

m.1) 自國家預算所得的獎學金,包括:培訓與教育部、培訓與教育廳、公立學校或自國家預算的其他獎學金。

m.2) 獲得國內外勸學協助計劃組織按其計劃的獎學金(包括生活費)。

本條所涉及的個人獎學金頒發的組織要存留獎學金發獎決議書以及發獎學金的證據。個人自國外組織直接接受獎學金時,其個人要存留證明所接受的收入是國外組織頒發的獎學金等資料與證據。

n) 人壽、費人壽、健康等保險合同的賠償金、勞動事故賠償金;關於賠償、協助、安置等法律規定的協助;國家賠償金與關於國家賠償金的法律規定的其他賠償款項。具體如下:

n.1) 人壽、非人壽、健康等保險合同的收入是人壽、非人壽、健康保險機構根據所簽署合同的協商向被保險人支付的個人所得收入。該筆賠償金的確定根據是保險機構或法院的賠償決議與賠償金支付證據。

n.2) 勞動事故賠償金的收入是勞動者在工作過程中遇到事故後由雇主或社會保險基金支付的金額。該筆賠償的確定根據是雇主或法院的賠償決議書或文件以及勞動事故的賠償證據。

n.3) 關於賠償、協助、安置賠償的法律規定的賠償、協助收入是因國家將土地回收進行賠償金、協助金,包括經濟機構按規定進行土地回收時賠償、協助等收入。

關於賠償、協助、安置的法規的賠償、協助收入確定根據是關於土地回收、賠償、安置的國家權威機關決議書與賠償支付證據。

n.4) 國家賠償的收入與關於國家賠償的法規的其他款項是個人因權威人不正確的行政違犯處罰決議、給個人造成損失的國家權威機關等收入;權威機關在刑事訴訟活動中決定給冤枉者賠償的賠償金。該筆賠償確定根據是權威國家機關強制下了錯誤決議的機關或個人賠償的決議或賠償證據。

p) 國家權威機關允許成立或承認為慈善、仁道、勸學目的的非收益的慈善基金的收入。
本條涉及的慈善基金是指根據政府於2012年4月12日的第30/2012/ND-CP號關於社會基金、慈善基金的組織與活動的決議而成立並活動的慈善基金。

本條規定免稅慈善基金的收入確定根據是慈善基金移交收入的文件或決議與慈善基金的付款、實物等證據。

q) 經國家權威機關審批的政府與非政府形式為慈善、仁道目的的外國援助源等收入。
本條涉及的免稅收入確定根據是審批接受援助的國家機關等文件。

2.本條第1款a、b、c、d、đ點涉及的免稅場合的免稅手續和檔案根據稅務管理指引文件執行。