指引實施個人所得稅法 (6)

免稅收入

1.根據個人所得稅法第4條、第65/2013/ND-CP號決議第4條等規定,免稅收入包括:

a) 如下對像之間的房地產轉移收入(包括未來形成的住宅、關於房地產經營法規的未來形成建設工程):夫妻間、親生父母與子女;養父養母與養子女;公公婆婆與媳婦;岳父岳母與女婿;祖父祖母與孫子;外祖父、外祖母與外孫;兄弟之間。

被確定為夫妻共同資產的婚姻期內由妻子或丈夫創建的房地產(包括未來形成的住宅、關於房地產經營法規的未來形成建設工程),離婚時按照協商或由法院判決的資產分割屬免稅對像。

b) 對於轉移人在越南只有一個住宅、土地使用權的個人就是指該人自轉移住宅、居留土地使用權與其地面上資產的收入。

b.1) 根據本條第1款b點指引免稅的住宅、土地使用權轉移的個人要同時滿足如下條件:

b.1.1) 轉移時僅有一個住宅所有權或土地使用權(包括其土地上有住宅或建設工程)具體如下:

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b.1.1.1) 住宅所有權、土地使用權的確定根據土地使用權、住宅所有權與土地上其他資產等證書。

b.1.1.2) 對於具有共同所有權的住宅、共同使用權的土地的轉移,僅未有其他地方的住宅所有權、土地使用權的個人能免稅;具有共同所有權的住宅、共同使用權的土地的轉移而有其他地方的住宅所有權、土地使用權的個人不能免稅。

b.1.1.3) 夫妻具有共同住宅所有權、土地使用權並是唯一的共同資產,可視妻子或丈夫還有另外的住宅或土地,轉移夫妻共同所有的住宅或土地時,未有另外住宅或土地的妻子或丈夫能免稅,具有另外的住宅或土地的妻子或丈夫不能免稅。

b.1.2) 截止轉移時對住宅所有權、土地使用權的期限至少183天。

住宅所有權、土地使用權的確定時間是土地使用權、住宅所有權與地面上其他資產等證書簽發日。

b.1.3) 全部住宅、土地的轉移

個人有唯一住宅所有權、土地使用權具有權限或共同權限咳咳死轉移部分時,其轉移部分不許獲得免稅。

b.2) 能免稅的唯一住宅、土地由房地產轉移個人自己申報並負責。若發現不如實的情況下將被追收稅金並依照稅務管理的法律規定對稅務法規違犯進行處罰。

b.3) 根據本條第1款b點指引將不屬免繳個人所得稅的未來形成的住宅、建設工程進行轉移。

c) 由國家移交不必付錢或依法規定能減繳土地使用權的個人的土地使用權的收入。

對於個人移交土地時能免繳、減繳土地使用權的情況,若土地面積轉移能免繳、減繳土地使用費時或根據本通知第12條指引對房地產轉移收入進行申報並上稅。

d) 如下對像之間的房地產繼承、贈送品的收入(包括未來形成的住宅、關於房地產經營法規的未來形成建設工程):夫妻間、親生父母與子女;養父養母與養子女;公公婆婆與媳婦;岳父岳母與女婿;祖父祖母與孫子;外祖父、外祖母與外孫;兄弟之間。

đ) 為了合理化由國家分配來生產農業的農業土地轉換但不改變直接生產農業個體戶、個人的收入。

e) 直接參加農業、林業生產活動、種養、捕撈未經加工水產或經初步處理但未加工為其他成品的收入。
根據本點指引直接參加生產的個體戶、個人要同時滿足如下條件:

e.1) 具有合法土地使用權、土地租用權、水面使用權、水面租用權來生產並直接參加生產農業、林業、制鹽、水產種養等活動。

若自其他組織、個人再租用土地、水面時要獲得法律規定的土地、水面租憑文件(與林業公司承包種林、照顧並管理森林的個體戶、個人除外)。對於水產捕撈的活動要獲得所有權證書或用於水產捕撈目的的船舶租用合同並直接參加水產捕撈活動(用河底捕魚網捕撈水產並不屬法規的禁止水產捕撈活動的場合除外)

e.2) 發生農業、林業、制鹽、種養、捕撈水產當地的實際居留。

根據本指引發生農業、林業、制鹽、種養、捕撈水產當地是省級市鎮區(簡稱為縣級行政單位)或與發生生產活動地方的鄰近縣區。

對於水產捕魚活動不根據居住地方而定。

e.3) 未經加工成為其他產品或初步處理的農業、林業、制鹽、水產種養、捕撈等產品是指初步清潔、曬干、烘干、削皮、去核、切割、腌制、冷藏與其他普通保管形式等產品。