指引實施個人所得稅法 (30)

稅務扣除與稅務扣除證據

i) 對其他場合的稅金扣除

給不簽署勞動合同(根據本通知第2條第2款c、d項指引)或簽署三(03)個月以下的勞動合同而每次支付收入總額200萬越南盾以上的居留個人支付工資、薪酬於其他支出的組織、個人於支付收入之前要根據收入金額以10%稅率扣除稅金。

個人僅有唯一收入而屬於按上述不利扣除稅金的個人,但是個人進行家境減繳後的課稅所得總額未達到上稅金額時,有收入的個人要制作給支付收入組織承諾書(稅務公裡指引文件附注的表格),讓該組織作為暫時未扣除個人所得稅的依據。

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收入支付組織根據收入接受者的承諾書不扣除稅金。計稅年度結束後,該組織仍要對未達稅金扣除個人的名單與收入進行彙總(稅務公裡指引文件附注的表格)並向稅務機關提交。制作承諾書的個人對自己的承諾書負責,若被發現舞弊將被依照稅務管理法規定處理。

根據本點指引制作承諾書的個人要於承諾時辦理稅務登記並獲取稅號。

2.扣除證據

a) 根據本條第1款指引支付已扣除稅金收入的組織、個人要根據被扣除稅金個人的要求提供稅金扣除證據。個人授權進行稅務計算的場合就不提供扣除證據。

b) 對如下具體狂提供扣除證據:

b.1) 對於不簽署勞動合同或簽署三(03)個月以下的個人:個人有權要求支付收入的組織、個人提供每次扣除 的扣除證據或一個計稅期中多次扣除稅金的扣除證據。

例如15: Q先生與X公司簽署服務合同為公司花園照顧樹木,自2013年9月至2014年4月每月照顧一次。Q先生的收入由公司每月支付300萬越南盾。這樣,Q先生可以要求公司提供每月扣除證據或一份能證明自2013年9月至12月所扣除稅金的證據與一份自2014年01月至04月的證據。

b.2) 對於簽署三(03)個月以上的勞動合同;支付收入的組織、個人僅給個人提供計稅期中一份扣除證據。

例如 16: R先生與Y公司簽署長期勞動合同(自2013年9月至2014年8月) 。對於次場合,若R先生要與稅務機關直接進行稅務計算並要求公司提供扣除證據時,公司將提供一份證明自2013年9月至12月止的扣除金額與01份自2014年01月至08月期間內的證據。

稅務申報、稅務結算

應繳個人所得稅的組織、個人與有應繳個人所得稅收入的個人根據稅務管理指引的手續、文件的指引辦理稅務申報與結算。對一些具體情況的稅務申報原則如下:

1. 對支付個人課稅所得的組織、個人的稅務申報

a) 支付收入的組織、個人按月或季度申報稅務扣除個人所得稅。對於支付收入的組織、個人當月或當季度

不發生應扣除的個人所得稅就不必申報稅務。

b) 按月或季度申報稅務自發生稅務扣除的第一月確定並適用於計稅年度,具體如下:

b.1) 支付收入的組織、個人當月發生至少5000萬越南盾以上的一種稅務申報單時就按月進行稅務申報,支付收入的組織、個人屬季度增值稅申報對像除外。

b.2) 支付收入的組織、個人不屬上述指引按月進行稅務申報的對像時就按季度進行稅務申報。

c) 對於不區分是發生稅務扣除還是不發生稅務扣除的應繳個人所得稅的收入支付組織、個人負責代替授權個人申報個人所得稅結算並進行結算個人所得稅。

2. 對有經營、工資、薪酬等收入的稅務申報。

a)直接向稅務機關進行稅務申報的有經營、工資、薪酬等收入的居留個人包括:

a.1) 具有由駐越國際組織、大使館、領事館支付的工資、薪酬的個人但未按季度與稅務機關直接進行稅務申報稅務結算。

a.2) 由外國組織、個人支付的工資、薪酬等收入的居留個人按季度直接向稅務機關進行稅務申報。

b) 向稅務機關直接進行稅務申報的有經營收入的居留個人、個人群包括:

b.1) 按申報方法上稅的個人、個人群是法官會的遵循會計、發票、證據的經營個人、個人群與只能核算營業收入、不核算費用並按季度進行稅務申報的個人、個人群。

b.2) 按固定稅金方法上稅的個人、個人群是不遵循法規的會計、發票、證據的經營個人、個人群與不確定營業收入、費用與課稅所得並按年度進行稅務申報的個人、個人群。

b.3) 流動經營個人(不固定經營)按發生次數申報個人所得稅。

b.4) 使用稅務機關零售發票的經營個人按照發票上發生營業收入的次數申報個人所得稅。

b.5) 不經營但是發生貨物、服務供應並需要給客戶發票的個人按發生次數申報個人所得稅。

b.6) 自住宅出租、土地、水面使用權與其他資產有收入的個人、個人群按照季度或發生次數進行稅務申報。