指引實施個人所得稅法 (29)

稅務扣除與稅務扣除證據

1.稅務扣除

稅務扣除是支付收入的組織、個人將應繳稅金扣除於給納稅者支付收入之前的收入,具體如下:

a) 不居留個人的收入

給不居留個人支付課稅所得的組織、個人負責於支付收入之前扣除個人所得稅。應扣除稅金根據本通知第三章指引確定(自第17條至第23條)。

b) 工資、薪酬的收入。

b.1) 對於簽署三(03)個月以上勞動合同的居留個人,支付收入的組織、個人根據部分累計稅表進行稅金扣除,包括在多個地方簽署三(03)個月以上的合同的個人。

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b.2) 對於簽署三(03)個月以上勞動合同的居留個人但勞動合同到期之前辭職,支付收入的組織、個人仍然根據部分累計水表進行稅金扣除。

b.3) 對於在越南工作的外國人,支付收入的組織、個人根據納稅者在合同或派遣赴越工作文件的在越南工作時間根據部分累計稅表(對於計稅年度中在越南工作自183天的個人)或全部水表(對計稅年度中在越南工作183天以下的個人)暫時扣除稅金。

b.4) 保險單位、自願退休基金管理公司根據本通知第7條第6款指引對個人不強制保險積累金、自願退休基金上繳積累金負責扣除個人所得稅。

b.5) 對居留個人工資、薪酬收入應扣除稅金根據本通知第7條指引確定;對不居留個人根據本通知第18條確定。

c) 保險電力、彩票代理、傳銷等活動的收入。

給彩票代理商、保險代理商、參加傳銷網絡等個人支付收入的彩票公司、保險企業、傳銷企業負責給個人支付收入之前扣除個人所得稅。扣除稅金根據本通知第7條第5款指引確定。

d) 資本投資的收入

根據本通知第2條第3款指引支付資本投資收入的組織、個人負責給個人支付收入之前扣除個人所得稅,個人根據本通知第26 條第9款指引自己申報稅務的場合除外。扣除稅金根據本通知第10條指引確定。

đ) 證券轉移的收入

證券轉移的所有場合給轉移人支付之前均要以轉移價格0.1% 稅率扣除稅金。稅金扣除具體如下執行:

đ.1) 對於證券交易所交易的證券:

đ.1.1) 個人開立證券托管賬戶的證券公司、商業銀行負責給轉移人支付之前以轉移價格0.1% 稅率扣除稅金。扣除稅金根據本通知第11條第2款b.2點指引確定。

đ.1.2) 個人委托管理證券投資清單的基金管理公司負責根據公司寄給開立托管賬戶的托管銀行的分配表給委托證券投資清單個人的證券轉移價上0.1%稅率扣除個人所得稅。

đ.2) 對於不通過證券交易所的交易系統轉移證券:

đ.2.1) 對於在證券托管中心已經登記集中證券登記的上市公司的證券:

個人開立托管賬戶的證券公司、商業銀行於在證券托管中心辦理證券所有權轉移手續之前以轉移價格0.1%稅率扣除個人所得稅。

đ.2.2) 對於未上市的股份公司但是證券發行組織授權證券公司管理股東名單的證券:

受托管理股東名單的證券公司於辦理證券轉移手續之前以轉移價0.1%稅率扣除個人所得稅。
轉移證券的個人辦理證券所有權轉移手續時要向證券公司出示轉移合同。

e.不居留個人出資轉移的收入

受托不居留個人的出資轉移的組織、個人負責根據出資轉移價0.1%稅率扣除個人所得稅。

g) 中獎的收入

發獎值組織於給中獎個人發獎值之前負責扣除個人所得稅。扣除稅金根據本通知第15條指引確定。

h) 版權、特許經營的收入

支付版權、特許經營等收入的組織、個人於給個人支付收入之前負責扣除個人所得稅。扣除稅金根據每個轉移合同乘以(x)5%稅率的超過1000萬越南盾部分的收入去頂。對於大金額分批付款額合同,第一批付款時,支付收入組織、個人將1000萬越南盾除開結算金額,其余金額要乘以5%稅率來扣除稅金。下個付款將根據每次付款金額扣除所得稅。