指引實施個人所得稅法 (28)

稅務登記

1. 要辦理稅務登記的對像

根據第65/2013/ND-CP 號決議第27條規定,需要辦理個人所得稅稅務登記的隨想包括:

a) 支付收入的組織、個人包括:

a.1) 經營組織、個人,包括份公司、附屬單位、單獨核算並具有單獨法人的附屬單位。

a.2) 各級別國家行政管理機關。

a.3) 政治組織、社會政治組織、職業社會組織。

a.4) 事業單位

a.5) 國際組織與外國組織

a.6) 外國組織的項目管理部、代表處。

a.7) 其他支付收入的組織、個人。

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b) 有個人所得稅收入的個人,包括:

b.1) 自生產、經營有收入的個人,包括獨立執業個人;不屬免繳個人所得稅的農業生產個人、個體戶。自生產、經營有收入的個人辦理個人所得稅登記,同時辦理其他稅務登記手續。

b.2) 有工資、薪酬收入的個人,包括為在越南的外國承包商、外國分包商工作的外國個人。

b.3) 房地產轉移的個人。

b.4) 其他課稅所得個人(要求時)。

c. 能家境減繳的附屬人

本條第1款a、b、c點涉及的稅務登記場合若已經登記稅務並獲得了稅號就不必辦理新登記。具有多個個人所得稅課稅所得的個人只要辦理一次登記。對各項收入進行稅務申報時共用一個稅號。

2. 稅務登記檔案

稅務登記手續、檔案根據關於稅務管理指引文件辦理。

3. 稅務登記檔案提交地點

a) 稅務登記檔案提交地點根據關於稅務管理指引文件辦理。

b) 稅務登記檔案提交地點對某些具體情況如下:

b.1) 有工資、薪酬課稅所得的個人向支付收入組織、個人或直接管理支付收入組織、個人的稅務機關提交稅務登記檔案。支付收入的組織、個人負責彙總個人的稅務登記申報表並向直接管理稅務機關提交.

b.2) 自經營、工資、薪酬、其他課稅所得的有多個收入源的個人選擇在支付收入機關、單位或經營處的稅務分局提交稅務登記檔案。

b.3) 有其他課稅所得的個人可以在任何稅務機關提交稅務登記檔案。

4. 對一些具體情況的稅務登記:

a) 對於經營個人群,該群代表人根據對經營個人指引辦理稅務登記為自己獲取稅號。經營個人群代表人的稅號用於為整個群體申報、上繳增值稅、特殊銷售稅、登記稅並為代表人自己申報個人所得稅。群中其他出資的個人都要辦理稅務登記來獲得如經營個人一樣的稅號。

b) 對於未有稅號的房地產轉移個人,稅務機關根據房地產轉移檔案的個人信息自動給個人稅號。

c) 對於是副主任與申報家境減繳的納稅者若未有稅號時,稅務機關根據納稅者在家境減繳登記申報單的附屬人信息自動發稅號(根據稅務管理指引文件附注的表格)。

對於版權、特許經營收入

1.版權收入的稅務

a) 不居留個人的版權收入的稅務根據在越南知識產權、工藝轉移等對像的使用權轉移、轉交的每個合同超過1000萬越南盾收入乘以5%稅率而確定。

版權的收入根據本通知第13條第1款指引而確定。

b) 版權收入確定時間是組織、個人將版權收入給不居留個人的納稅者支付的時間。

2.對特許經營收入的稅務

a) 不居留個人的特許經營收入的稅務根據在越南特許經營的每個合同超過1000萬越南盾收入乘以5%稅率而確定。

特許經營的收入根據本通知第14條第1款指引而確定。

b) 特許經營收入確定時間是特許經營商與加盟商支付特許經營費用的時間。

對中獎、繼承、贈送品的收入

1. 不居留個人對中獎、繼承、贈送品收入的個人所得稅根據本條第2款指引計稅所得乘以(×)10%稅率而確定。

2. 計稅所得

a) 不居留個人中獎的計稅所得是在越南每次中獎超過1000萬越南盾的獎值。

不居留個人中獎收入跟本通知第15條第1款指引對居留個人一樣確定。

b) 不居留個人 自繼承、贈送品的計稅所得是在越南每次發生收入超過1000萬越南盾的繼承、贈送品價值。

不居留個人繼承、贈送品收入跟本通知第16條第1款指引對居留個人一樣確定。

3. 計稅所得確定時間

a) 對於中獎收入:計稅所得確定時間是在越南組織、個人給不居留個人發獎金時的時間。

b) 對於繼承收入:計稅所得確定時間是個人辦理在越南資產所有權或使用權辦理登記手續的時間。

c) 對於贈送品的收入:計稅所得確定時間是個人辦理在越南資產所有權或使用權辦理登記手續的時間。