指引實施個人所得稅法 (23)

對房地產轉移收入的計稅根據

c) 住宅所有權的計稅所得,包括未來形成的住宅。

住宅所有權的計稅所得通過出賣價格減去(-)買價與有關合理費用。

c.1) 賣價

賣價是根據市場價格與轉移合同中涉及的轉移實際價格。

合同轉移價格低於由省人民政府在轉移時規定的計算注冊費的價格時或轉移合同中不涉及轉移價格時,轉移價格根據省人民政府在轉移時規定的計算注冊費而定。

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c.2) 買價

買價根據購買合同涉及價格而定。對於無接受轉移、再收購來源的住宅就根據獲得土地使用權、住宅所有權與地面上其他資產等證書時向國家預算實現財政義務而定。

c.3) 有關合理費用

能扣除的有關合理費用是具有規定的證據、發票的發生實際費用等發生實際費用,包括:

c.3.1) 轉移人已向國家預算上繳的有關住宅使用權簽發的有關規定的各項費用、法規費用。

c.3.2) 住宅修理、改造、省級等費用。

c.3.3) 與轉移直接有關的其他費用。

d) 土地、水面租用權轉移的計稅所得。

土地、水面租用權轉移的計稅所得通過再出租租金減去(-)租金與有關費用而定。

d.1) 再出租價格

在出租價格通過土地、書面租用權轉移時合同中實際價格而定。

合同中再出租單價低於省市人民政府規定的價格時,再出租價格根據省市人民政府規定的土地再出租價格確定。

d.2) 租金

租金根據租憑合同而定。

d.3) 有關合理費用

能減繳的合理費用是自具有合法的證據、發票的發生實際費用,包括:

d.3.1) 轉移人已經向國家預算上繳的土地、水面租用權有關的法規規定的各項費用與法規費用。

d.3.2) 土地、水面改造等費用;

d.3.3) 土地、水面租用權轉移的直接有關其他費用。

2) 稅率

對房地產轉移的稅率為25%計稅所得。

納稅者不確定或沒有作為無確定計稅所得根據的資本成本或買價或或租金的資料與確定有關費用的合法證據時就適用轉移價格或買價或租金等的2%稅率。

3.計稅所得的確定時間

對房地產轉移的計稅所得的確定時間是個人依法規定辦理房地產轉移手續的時間。

4.計稅法

a) 對於能確定計稅所得的場合,對房地產轉移收入的個人所得稅如下確定:

應繳個人所得稅 = 課稅所得 x 稅率25%

b) 納稅者不確定或沒有沒有作為無確定計稅所得根據的資本成本或買價或或租金的資料與房地產轉移有關合法證據時就如下確定個人所得稅:

應繳個人所得稅 = 轉移價格 x 稅率2%

c) 對於轉移共同所有的房地產時,稅務義務根據房地產所有比例給單獨納稅者確定。所有比例的確定根據是如下合法資料:原始出資協議、遺囑或法院的分配判決等。若沒有合法資料時,每個納稅者的稅務義務以平均比例來確定。