指引實施個人所得稅法 (21)

對資本轉移收入的計稅根據

b) 稅率與計稅法

b.1) 對於適用20%稅率的場合

b.1.1) 適用原則

適用稅率20%的證券轉移個人是已經登記辦理稅務登記,在辦理稅務結算的手續時有了稅號並根據本條第11條第2款a點指引對證券類型確定計稅所得。

證券的買價通過當期出賣不同類型證券的平均總買價確定,具體如下:

賣出不同證券類型的平均買價 = [(期初資本成本 + 其中發生資本成本) / (期初證券數量 + 其中發生證券數量)] x 賣出證券數量

b.1.2) 計稅法

應繳個人所得稅 = 計稅所得 x 稅率 20%

稅務結算時,適用20%稅率的個人能扣除計稅年度所以0.1%稅率暫繳的稅金。

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b.2) 對於適用0.1%稅率的場合

證券轉移個人要根據證券每次轉移價格暫時以0.1%稅率上稅,包括適用20%稅率的場合。
計稅法:

應繳個人所得稅 = 每次證券轉移價格 x 稅率0,1%

c) 計稅所得確定時間

證券轉移活動的計稅所得確定時間如下確定:

c.1) 對於在證券交易所交易的上市公司的證券是納稅者收到證券轉移收入的時間。

c.2) 對於不在證券交易所交易而僅通過證券托管中心轉移系統進行所有權轉移的上市公司的證券是在證券托管中心進行證券所有權轉移的時間。

c.3) 對於不屬上述類型的證券是證券轉移合同生效的時間。

c.4) 對於以證券出資而出資時未上稅的場合,通過證券轉移出資的 收入確定時間是個人轉移、撤回資本的時間。

d) 對於以股票獲得利息的場合 個人收到股票是未必上稅。將該些股票轉移是,個人要對資本投資收入與證券轉移所得收入上繳個人所得稅,具體如下:

d.1) 對資本投資收入的應繳個人所得稅的稅金確定根據是會計賬簿上股息價值或實收股票數量乘以(x)其股票面額與資本投資收入的個人所得稅的稅率。

代股息的所收股票轉移價格低於面額時,就根據轉移時市場價格對資本投資活動計算個人所得稅。

收到股票代利息後,如果個人轉移同類股票時就對股票代股息進行申報與上繳個人所得稅直至全部轉移代股息的股票。

d.2) 對於證券轉移收入確定個人所得稅應繳稅金的根據按照本條第2款b點指引確定。

例如 12: K先生是X股份公司的股東(公司已在證券交易所上市)。K先生於2011年收到X 公司代付股息的5000只股票(CP)(股票面額為1萬越南盾)。 2014年4月,K先生將X公司2000只股票以每股票價格3萬越南盾進行轉移。2014年8月,K先生以每只股票價格2萬越南盾將7000只股票轉移。

K先生轉移時要對資本投資收入與證券轉移收入上繳個人所得稅,具體如下:

* 對於2014年2月的轉移

– 對資本投資收入的個人所得稅

(2.000 只股票 × 10.000 越南盾) × 5% = 1.000.000 越南盾

– 對於證券轉移收入的個人所得稅(暫繳):

(2.000只股票× 30.000越南盾) × 0,1% = 60.000越南盾

* 對於2014年8月的轉移

– 對資本投資收入的個人所得稅:

(3.000只股票× 10.000越南盾) × 5% = 1.500.000越南盾

– 對於證券轉移收入的個人所得稅(暫繳):

(7.000只股票× 20.000越南盾) × 0,1% = 140.000越南盾