指引實施個人所得稅法 (20)

對資本轉移收入的計稅根據

a.3) 確定資本轉移的課稅所得時的有關費用是有關創造資本轉移收入的有關發生實際合理費用並具備合法發票、證據,具體如下:

a.3.1) 為轉移工作辦理需要手續的費用。

a.3.2) 轉移人辦理轉移手續時向國家預算上繳的費用與法規費用.

a.3.3) 與資本轉移直接有關的其他費用。

b) 稅率

資本轉移收入的 個人所得稅稅率按照全額水表所適用的稅率為20%。

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c) 計稅所得確定時間

計稅所得確定時間是出資轉移合同生效的時間。對於以部分出資來出資的場合,計稅所得的確定時間是個人進行出資轉移、撤回資本的時間。

d) 稅務計算法

應繳個人所得稅 = 計稅所得 × 稅率20%

2. 對於證券轉移的收入

證券轉移的計稅所得是計稅所得與稅率。

a) 計稅所得

證券轉移的計稅所得通過證券出售價格減去(-)購買價格以及有關轉移的合理費用來確定。

a.1) 證券出售價格如下確定:

a.1.1) 對於在證券交易所交易的上市公司的證券,證券出售價格是在證券交易所交易的價格。交易價格是在證券交易所由證券配對或經協商交易的價格來確定。

a.1.2) 對於不在證券交易所交易而僅通過證券托管中心轉移系統進行所有權轉移的上市公司的證券,賣價就是證券轉移合同中所涉及的價格。

a.1.3) 對於不屬上述類型的證券、賣價是轉移合同上涉及的實際價格或證券轉移單位在轉移之前最近時間會計賬簿上的價格。

轉移合同中不規定賣價或合同中的賣價不符合市場價格時,稅務機關有權依照稅務管理法規指定賣價。

a.2) 證券買價如下確定:

a.2.1) 對於在證券交易所交易的上市公司的證券,證券買價是在證券交易所交易的價格。交易價格是在證券交易所由證券配對或經協商交易的價格來確定。

a.2.2) 對於不在證券交易所交易而僅通過證券托管中心轉移系統進行所有權轉移的上市公司的證券,買價就是證券轉移合同中所涉及的價格。

a.2.3) 對於通過拍賣購買的證券,證券買價是股份拍賣組織在股份拍賣會上贏者通知上涉及的價格。

a.2.4) 對於不屬上述類型的證券、買價是轉移合同上涉及的實際價格或證券轉移單位在購買之前最近時間會計賬簿上的價格。

轉移合同中不規定賣價或合同中的賣價不符合市場價格時,稅務機關有權依照稅務管理法規指定賣價。

a.3) 對證券轉移確定課稅所得時能扣除的合理費用是所規定有發票、證據的證券轉移活動實際發生的各項費用,包括:

a.3.1) 為轉移辦理必要手續的費用。

a.3.2) 轉移人辦理轉移手續時應繳費用與法規費用。

a.3.3) 根據財政部規定的證券托管費用與證券公司的收據。

a.3.4) 根據受托單位收據的證券投資清單管理費與投資受托費。

a.3.5) 轉移時的證券中介費。

a.3.6) 投資咨詢與信息提供服務費。

a.3.7) 通過證券托管中心的彙款費、所有權轉移費(若有)。

a.3.8) 有證明證據的氣壓費用。