指引實施個人所得稅法 (2)

課稅所得之款項

個人所得稅的課稅所得根據個人所得稅法第3條與第65/2013/ND-CP號決議第3條等規定包括:

1.營業收入

營業收入是指如下領域中的生產、經營活動中的收入:

a) 屬於法律規定的上產、經營、貨物經營、建設、運輸、經營飲食、服務,包括房租服務、地面、水面、其他資產使用權等所有經營領域、行業的上產、經營貨品、服務等收入

b) 個人在獲得法規證書的行業或執業證書等領域與行業中的個人獨立執業的收入。

c) 本通知第3條第1款e點指引不滿足免稅條件的生產、經營農業、林業、制鹽、種養、水產捕撈等活動的收入。

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2.工資、工費等收入

工資、薪酬的收入是勞動者自雇主所得的收入,包括:

a) 工資、工費與以現金或非現金具有工資、工費意義的各項收入。

b) 如下的補貼、津貼除外的各項補貼、津貼:

b.1) 每月優惠補貼、津貼與法律對有貢獻者規定的一次性補貼。

b.2) 對於參加抗戰、保護祖國、承擔國際任務、已完成任務的年輕志願者等對像的每月與一次性補貼。

b.3) 國防、安寧補貼;對武裝力量的各項補貼。

b.4)工作處具有危害、危險因素的行業、執業的毒害、危險津貼。

b.5) 吸引津貼、地區津貼。

b.6) 例外困難補貼、勞動事故補貼、生育或收養時一次性補貼、勞動能力衰退的補貼、一次性退休補貼、每月撫血金、失業補貼以及勞動法與社會保險法規定的其他補貼。

b.7) 對於法律規定受社會保護對像的補貼。

b.8) 對於高層領導的服務補貼。

b.9) 個人轉移到社會經濟條件特別困難的地方工作的一次性補貼、對法規關於海島主權工作者的職工、干部的一次性協助。對在越南居留的外國人與工作工作的越南人的地區轉移一次性補貼。

b.10) 對於農村、山區村鄉醫療人員的津貼。

b.11) 行業特殊津貼。

本條第2款b點指引不核算於課稅所得的各項補貼、津貼及其補貼額、津貼額由權威機關規定。

關於各項補貼、津貼、補貼額、津貼額的指引文件適用於國有對像時,其他經濟成分與經營單位能根據對國有對像規定的補貼、津貼清單來扣除。

所得的補貼與津貼高於以上指引的補貼額、津貼額時,高於部分要核算於課稅所得。

對於外國人在越南居留與越南人出國工作的地區轉換津貼能根據勞動合同或集體勞動契約所記載的金額扣除。

c) 以不同方式所得的薪酬:售貨代理佣金。中介佣金;科技、技術研究題材的參加薪酬;項目、提案的參加薪酬、法規的稿酬;講課酬、文化、藝術、體育、運動等演出薪酬;其他服務費、其他薪酬。

d) 因參加經營協會、企業董事會、企業控制部、項目管理部、管理部、協會、職業會與其他組織等所得的薪酬。

đ) 由雇主除了工資、薪酬之外以現金或非現金等方式給納稅者支付的所得:

đ.1) 住宅費、水電費及其附注服務(若有)。

個人住在工作處時,課稅所得根據房租費或以個人使用面積與工作處面積比例的折舊費、電費、水費與其他服務費核算。

勞動使用者代付的房租費 核算於實際代付的金額但不能超過15% 在單位應稅總收入(未含房租費)。

đ.2) 對於具有保險費積累的保險產品,由雇主參加或為勞動者參加的人壽保險費、其他非強制保險、自願退休基金費等。

đ.3) 會員費以及個人的其他服務費,例如:保健、玩樂、體育、娛樂、美容等,具體如下:

đ.3.1) 卡上注明使用的個人或個人群的會員費(例如:高爾夫場卡、網球場卡、體育、藝術文化俱樂部卡等)。若是公用卡,不注明使用個人或個人群的卡就不視為課稅所得。

đ.3.2) 若支付內容注明收益個人名字的個人對保健、玩樂、娛樂、美容等活動的其他服務費。若服務費支付內容不注明收益的個人名字而為勞動者集體支付就不核算於課稅所得。

đ.4) 文具、差旅費、電話費、服裝費等支出額定高於國家現行規定的水平。支出額定對如下一些場合不核算於課稅所得:

đ.4.1) 對於在行政事業單位、黨機構、團體、會、協會等單位工作的干部、職工:支出額定適用財政部的指引文件。

đ.4.2) 對於在經營組織、代表處工作的勞動者:適用的支出額定符合於企業所得稅法實施指引文件所確定的企業所得稅課稅所得額。

đ.4.3) 對於在國際機構、國外機構的代表處工作的勞動者:支出額定根據國際機構、國外機構代表處等規定實施。

đ.5) 對於為勞動者接送車的支出不核算於勞動者的課稅所得;若對個人接送時就要核算於被接送個人的課稅所得。

đ.6) 對於為讓勞動者提高專業水平與熟練程度符合勞動者的專業與業務水平或格努雇主單位的計劃的培訓代付支出就不核算於勞動者的收入。

đ.7) 其他收益款
雇主為勞動者支出的其他收益款,例如:休息日。節日、租用咨詢服務、為個人或個人群進行稅務申報、為司機、廚師、按合同的其他工作的工作者等支出。