指引實施個人所得稅法 (19)

對資本投資收入的計稅根據

對資本投資收入的計稅根據是計稅所得與稅率。

1. 計稅所得

資本投資的計稅所得是個人根據本通知第2條第3款指引所得的課稅所得。

2.對資本投資收入的稅率適用的全部稅表的稅率為5%。

3.計稅所得確定時間

對資本投資收入的計稅所得確定時間是組織、個人給納稅者支付收入的時間。

對於如下情況,計稅所得的確定時間如下:

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a) 對於本通知第2條第3款d點指引的出資增加金額的收入,資本投資收入的確定時間是個人於企業解體、轉換運行模型、分隔、合並、合一企業或撤回資本時實際收到收入的時間。

b) 對於本通知第2條第3款g點指引的資本增加利息的收入,資本投資收入確定時間是個人轉移資本、撤回資本的時間。

c) 對於本通知第2條第3款g點指引的以股票支付股息的收入,資本投資收入確定時間是個人進行股票轉移的時間。

d) 個人因以不同方式在國外投資資本所得的收入時,計稅所得確定時間是個人獲得收入的時間。

4. 計稅法

應繳個人所得稅 = 計稅所得 × 稅率5%

對資本轉移收入的計稅根據

1. 對於出資部分轉移的收入

對出資部分轉移收入的計稅根據是計稅所得與稅率。

a) 計稅所得:出資部分轉移的計稅所得的確定方式:轉移價格減去(-)轉移出資部分的買價以及有關創造資本轉移收入的合理費用。

企業以外幣進行會計核算、個人用外幣轉移出資時,轉移價格與出資轉移部分的購買價格以外幣確定。對於企業以越南盾核算、個人以外幣進行出資轉移時,轉移價格根據越南國家銀行於轉移時間所公布的聯行外幣市場彙率以越南盾確定。

a.1) 轉移價格

轉移價格是個人根據資本轉移合同所收到的金額。

轉移合同不規定結算價格或合同中的結算價格不符合市場價格時,稅務機關有權依法關於稅務管理規定確定轉移價格。

a.2) 購買價

出資轉移部分的購買價是出資轉移時間的出資部分價值。

轉移時間的出資部分價值包括:企業成立出資部分價值、出資補充部分價值、再收購出資部分價值、資本增加利息的資本部分價值。具體如下:

a.2.1) 對於企業成立出資部分是出資時的資本部分價值。出資價值根據會計賬簿、發票於證據的基礎上確定。

a.2.2) 對於出資補充部分是出資補充時的出資補充價值。出資補充價值根據會計賬簿、發票於證據的基礎上確定。

a.2.3) 對於再收購的出資部分就是購買時的其出資部分價值。購買價格根據出資部分再收購合同而定。對於出資部分再收購合同沒有結算價格或合同上的結算價格不符合市場價格時,稅務管理機關有權根據稅務管理法規指定收購價格。

a.2.4) 對於資本增加利息的資本就是資本增加利息的價值。