指引實施個人所得稅法 (18)

各減繳款項

2.對保險費、自願退休基金等款項的減繳

a) 各項保險費包括: 社會保險、醫療保險、失業保險、對一些強制參加保險行業的職業責任險。

b) 向自願退休基金繳納的款項

對於財政部指引參加自願退休基金的勞動者能扣除於實際發生課稅所得的自願退休基金繳納的金額每月不能超過一百萬(100萬越南盾)(每年1200白萬越南盾),包括參加多個基金。收入確定根據是由自願退休基金提供的繳款證據(或繳費證據)影本。

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例如 11: Y先生通過保險企業或獲許提供自願退休產品企業向自願退休基金繳款。該些自願退休產品遵守財政部的規定並獲得財政部的准許開展,Y先生將如下扣除課稅所得:

– 假設勞動者向自願退休基金繳納每月80萬越南盾,相約每年960萬越南盾時,就課稅所得能以每年960萬越南盾減除。

– 假設向自願退休基金繳納額每月200萬越南盾,相約每年2400萬越南盾,勞動者向自願退休基金繳納額能減除每年1200萬越南盾。

c) 居留在越南的外國個人、越南人是居留個人但在國外工作,有自國外的經營、工資、薪酬等收入,根據持有國籍個人居留國家或工作國家的規定已經上繳了如越南法規規定如社保、醫保、失業保險、強制職業責任保險以及其他強制保險(若有)等強制性保險費時於計算個人所得稅時就能將其保險費減除於經營、工資、薪酬等收入。

外國個人與越南人在國外參加上述保險時能立即暫時扣除於當年稅務的扣除收入(若有證據)並若個人按規定進行稅務結算時以正式數據計算。若沒有當年暫時扣除的證據時將於進行稅務結算時一次減除

d) 年度保險費、自願退休基金繳納額於當年課稅所得中扣除。

đ) 上述減除保險費的證實證據是保險機構的收款證據或支付收入組織對所扣除、所繳納保險費的確認書(對於支付收入組織代繳的場合)。

3.對慈善、仁道、勸學繳款的減除

a) 對於納稅者是居留個人時,慈善、仁道、勸學等繳款扣除於納稅者計稅之前的經營、工資、薪酬等收入的課稅所得,包括:

a.1) 向個組織、對特殊環境的兒童、殘疾人、無助高齡人等照顧、撫養單位繳納金額。

兒童、殘疾人的撫養單位要根據如下規定成立並運作:政府於2008年5月30日的第68/2008/ND-CP號規定社會保障單位的條件、成立手續、組織、活動與解體的決議;政府於2012年10月08日的第81/2012/ND-CP號關於對政府於2008年5月30日的第68/2008/ND-CP號決議修改與補充內容的決議、政府於2002年12月27日的第109/2002/ND-CP號決議修改、補充政府於1994年12月31日的第195/CP號具體規定並指引實施勞動法關於工作時間與休息時間一些條款的決議。

向特殊環境的兒童、殘疾人、無助高齡人等照顧、撫養單位繳納金額的證明證據就是其單位、組織的合法收據。

a.2) 根據政府於2012年4月12日的第30/2012/ND-CP號關於非利潤目的的慈善、仁道、勸學等社會基金、慈善基金的決議以及有關管理、使用資助源的其他文件規定向慈善、仁道、勸學等基金的繳款。

向慈善、仁道、勸學等基金繳款的證明資料是由中央或省級組織、基金提供的合法收據。

b) 當年發生慈善、仁道、勸學等基金繳款就扣除於計稅當年的課稅所得,如果扣除不玩其金額也不能扣除於下年的計稅期的課稅所得。最多減除額不能超過慈善、仁道、勸學繳款發生計稅年度的經營、工資、薪酬等計稅所得中。