指引實施個人所得稅法 (15)

根據經營收入、工資、薪酬確定課稅所得

c) 對於經營個人群

對於多人在營業執照中共同出名,包括房屋、平面出租而多人在土地使用權、住宅所有權與地面上其他資產(簡稱為經營個人群)等證書中多人出名的場合,根據本 條第1款a、b點指引的經營經營課稅所得確定後,每個個人的課稅所得按照如下之一的方式分配:

c.1) 根據營業執照中每個個人的出資比例。

c.2) 根據個人間的協商。

c.3) 根據無確定出資比例或無個人間收入分配協議的營業執照中的人均收入。

根據上述分配原則所確每個個人課稅所得的基礎上,每個個人能根據本通知第9條指引計算減繳款項來確定每個個人應繳個人所得稅與課稅所得。

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2.工資、薪酬的課稅所得

a) 工資、薪酬的課稅所得根據本通知第2條第2款指引納稅者在計稅期中所獲得的工資、薪酬、具有工資、薪酬的其他應收款的總額來確定。

b) 課稅所得確定時間

對於工資、薪酬等收入的課稅所得確定時間是組織、個人給納稅者支付收入的時間。

對於本條第2款đ.2點指引有積累保險費的課稅所得確定時間是保險企業、自願退休金基金管理公司支付保險金額的時間。

3. 對於同時有工資、薪酬與經營收入的個人的課稅所得是經營與工資、薪酬等課稅所得總額。

各減繳款項

本條規定的減繳款項是指確定工資、薪酬、經營等的課稅所得之前能扣除於個人的課稅所得的款項。具體如下;

1.家境減繳

根據個人所得稅法第19條;個人所得稅法一些條款修改文件第1條第4款;第65/2013/ND-CP號決議第12條等規定,家境減繳如下進行:

a) 家境減繳是扣除於作為居留個人的納稅者的工資、薪酬、經營收入等計稅前的課稅所得。

居留個人同時有經營收入與工資、薪酬收入時就將家境減繳一次性核算於經營收入與工資、薪酬的總收入。

b) 家境減繳額

b.1) 對於納稅者為每月900萬越南盾, 每年1.08億越南盾。

b.2) 對於每個附屬人為每月360萬越南盾。

c) 家境減繳計算原則

c.1) 納稅者本人的家境減繳:

c.1.1) 具有自工資、薪酬、經營等收入源的納稅者在某個時間(按正月計算)選擇自己在一個地方為自己進行家境減繳。

c.1.2) 對於居留越南的外國個人,為自己計算家境減繳時間自01月或他初次到越南當月至勞動合同到期並並計稅當年離開越南(按正月計算)

例如8: E 先生是自2014年3月01日到越南連續工作的外國人。至2014年11月15日,E先生勞動合同到期並回國。 自2014年3月01日至回國時,E先生在越南時間為183天以上。這樣,E先生於2014年是居留個人並能為自己家境減繳時間自2014年01月至11月止計算。

例如 9: G 女士是外國人,她於2013年9月21日初次到越南。 G女士於2014年6月15日的勞動合同到期並離開越南。自2013年9月21日至2014年6月15日期間內,G女士在越南時間為187天。這樣第一計稅年度(自2013年9月21日至2014年9月20日),G女士被確定為越南的居留個人並能為自己自2013年9月至2014年6月家境減繳。

c.1.3) 個人在計稅年未對自己減繳或給自己減繳補充12個月的時間就於進行稅務結算時按照規定減繳足夠12個月。

c.2) 給附屬人辦理家境減繳

c.2.1) 納稅者若已經登記稅務並獲得稅號時可以給附屬人計算家境減繳金額。

c.2.2) 納稅者給附屬人登記家境減繳時,稅務機關將給附屬人發個稅號並自登記後暫時計算當年家境減繳。對於本通知生效之前已經登記家境減繳的附屬人就繼續獲得家境減繳直至獲得稅號。

c.2.3) 納稅者在計稅年度未給附屬人計算家境減繳時就於納稅者進行稅務結算時自發生撫養義務當月給附屬人計算減繳並為附屬人登記家境減繳。對於本條第1款d點d.4項指引的其他附屬人,家境減繳登記時間最遲於計稅當年12月31日,逾期時不能給計稅當年計算家境減繳。

c.2.4) 每個附屬人在計稅當年只能於一個納稅者計算家境減繳。多個納稅者共有要撫養的附屬人時,納稅者間自己協商對一個納稅者登記家境減繳。