指引實施個人所得稅法 (14)

根據經營收入、工資、薪酬確定課稅所得

b.2) 能減繳的合理費用
能減繳的合理費用是有關個人生產、經營活動的實際發生費用並具備法規的發票、證據。具體如下:

b.2.1) 根據勞動合同、服務合同或根據勞動法規定的集體勞動契約給勞動者支付的工資、薪酬、補貼、津貼、其他應付款與其他費用。

對於個人是經營業主或經營群中營業執照上出名成員的不含工資、薪酬的工資與薪酬費用。

對於勞動者的服裝費每年每人不超過500萬越南盾。對於以現金與實物給勞動者支付時,核算於課稅所得時能減繳費用的最多支出額每年每人不超過500萬越南盾。對於特殊性的經營行業,該費用根據財政部規定進行。

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b.2.2) 計稅期中創造營業收入、課稅所得的有關實際用於生產貨物、服務的原料、材料、燃料、能源、貨物等肥育館就根據合理消耗額計算,出庫的實際價格由個體戶、經營個人自己確定並承擔法律責任。

對於由國家頒布消耗量的一些原料、材料、燃料、貨物就根據國家所頒布的額定進行。

所有物資、資產、資本、貨物的損失均不許將其損失金額核算於合理費用,因自然災害、火災、瘟疫與不受賠償的其他不可抗力場合除外。

對於又個人使用、又經營的物資、貨物就只能核算與經營的部分。

b.2.3) 用於生產、經營貨物、服務的固定資產的折舊、維修、修理費用。具體如下:

b.2.3.1) 核算於合理費用的計提折舊費的固定資產要滿足如下條件:

– 用於生產、經營的固定資產。

– 固定資產要具備證明其固定資產是經營個人所屬的所有權等發票、證據與其他合法證件。

– 固定資產要按照現行會計核算與管理制度 的經營個人會計賬簿中進行管理、跟蹤與核算。

對於09個坐位以下的汽車的固定資產計提折舊就不能核算於合理費用。

b.2.3.2) 固定資產折舊計提額根據固定資產的管理、使用與折舊計提制度的規定能核算於合理費用。

b.2.3.3) 已折舊完但還用於生產、經營的固定資產不許計提折舊。

對用於經營目的與其他目的的固定資產,折舊費能核算於相應經營的資產使用程度的合理費用。

b.2.4) 與直接創造營業收入、課稅所得有關的生產、經營貨物、服務的貸款利息等費用。

貸款利率根據信用機構、外國銀行分行或經濟機構貸款合同的實際利率計算。對於向不是向信用機構、外國銀行分行或經濟機構貸款時,貸款利息支付費用根據貸款合同計算,但是最多不能超過由越南國家銀行於貸款時頒布基本利率的1.5倍。

上述貸款利息費用不包含經營個人單位成立出資的貸款利息。

b.2.5) 管理費包括:

b.2.5.1) 電費、水費、電話費、文具費、審計費、法律服務費、設計費、資產保險費、技術服務費與其他外購服務費等費用。

b.2.5.2) 如購買並使用技術資料、專利、工藝轉移許可證、商業商標等不屬固定資產的費用逐步分攤於經營費用。

b.2.5.3) 固定資產租金按照租憑合同。對於一次支付多年的固定資產租金時,其租金分攤於固定資產使用年限的生產、經營費用。

b.2.5.4)直接用於生產、經營貨物、毒物並具有規定的證據、發票的其他外租、外購服務。

b.2.5.5) 關於貨物、服務銷售費用,包括;保管、包裝、裝卸、倉庫、產品、貨物保修等費用。

b.2.6) 依法規定有關貨物、服務生產、經營活動的應繳稅金、費用與法規費用、土地租金等(個人所得稅、已經扣除的輸入增值稅與根據有關法規不許核算於稅金、費用、法規費用與其他收款)包括:

b.2.6.1) 登記稅、出口稅、進口稅、特殊銷售稅、資源稅、農業土地使用稅、非農業土地使用稅、環保稅、土地租金、水面租金。

b.2.6.2) 能核算於費用的法規的增值稅。

b.2.6.3) 經營單位根據關於費用與法規費用法規向國家預算上繳的各項費用與法規費用。

b.2.7) 給出差勞動者支付的津貼(不含行費與宿費)最多為財政部對國家職工、員工指引規定的二倍。
給出差勞動者支付的行費與宿費若具備規定的合法證據、發票就核算於費用並於確定課稅所得時扣除。經營個人給勞動者定額的行費與宿費時就能核算於費用並根據財政部對國家職工、員工規定扣除於定額的行費與宿費。

b.2.8) 依據規定有證據、發票的直接創造營業收入、課稅所得的其他費用。

b.3) 其他課稅所得

其他課稅所得是經營過程中發生的收入,包括:合同違犯罰款;逾期付款罰款;付款過程中的銀行利息;逾期、分期付款的售貨的利潤;固定資產出售的利潤;廢料、廢品的出售收入與其他課稅所得。