指引實施個人所得稅法 (13)

根據經營收入、工資、薪酬確定課稅所得

a.4) 定額課稅所得的比例
定額課稅所得的比例適用於為遵循關於會計、發票、證據等法規的經營個人;對於流動經營個人與不經營個人采取如下比例:

活動 定額課稅所得的比例(%)
货物分配与供应 7
不承包原材料的服务丶建设 30
包含原材料的帶貨物、建設的生產、運輸與服務 15
其他啊經營活動 12

對於多行業經營的個人就適用主要經活動的比例。若實際多行業經營並不可確定主要經營範圍的個人就適用“其他經營活動”的比例。

b) 對於充分執行證據、發票會計制度的經營個人,課稅所得的證據如下確定:

計稅期中的課稅所得 = 計稅期中的計算課稅所得的營業收入 – 計稅期中能減繳的合理費用 + 計稅期中其他課稅所得

b.1) 計稅期中計算課稅所得的營業收入

自經營計算課稅所得的營業收入是計稅期中售貨金額、加工費、佣金、貨物、服務供應資金等所有金額包括不區別經營個人是否有收款的價格補貼、附加費、超額等金額並根據會計賬簿確定。

b.1.1) 計算課稅所得的營業收入確定時間具體如下:

b.1.1.1) 對於售貨活動就是貨物所有權、使用權轉移時間或開立售貨發票的時間。

b.1.1.2) 對於服務供應活動就是為買方完成服務供應的時間或開立服務供應發票的時間。對於房屋出租、土地、水面使用權、其他資產等活動就是租憑合同生效的時間。

對於發票開立時間早於貨物所有權轉移時間(或服務完成)等場合,營業收入確定時間根據發票開立時間或反之確定。

b.1.2) 對於一些具體情況的計算課稅所得的營業收入如下確定:

b.1.2.1) 對於分期付款的貨物就根據一次性付款的售貨價格確定,不包含分期付款的利息。

b.1.2.2) 對於延期付款方式的貨物、服務就是一次性付款的售貨金額,不包含延期付款的利息。

對於適用分期付款、延期付款根據營業收入拖延多個計稅期的買賣合同的付款就是計稅期內自買方應收款,不可包括合同規定期限內的分期付款、延期付款的利息。

對分期付款、延期付款貨物確定課稅所得時的費用確定根據費用要符合營業收入的原則進行。

b.1.2.3) 對於由個人制作用於交換、贈送、裝置、給勞動者發獎等貨物與服務,營業收入根據交換、贈送、裝置、給勞動者發獎時的市場上同類或相似的貨物、服務的出售價格確定。

b.1.2.4) 對於由個人制作用於個人生產、經營過程的貨物、服務就是生產其貨物、服務的生產費用。

b.1.2.5) 對於貨物加工活動,營業收入就是自加工活動所收回的總金額,包括用於貨物加工的工資、燃料、動力、附注材料與其他費用。

b.1.2.6) 對於代理商、佣金提成寄賣的個人按照規定價格出售的代理商,營業收入是代理商、佣金提成寄賣合同的佣金。

b.1.2.7) 對於資產出租活動,營業收入根據合同確定,不區別是否收到出租金額。

對於承租方提前多年付款時,計算課稅所得的營業收入分給提前付款年數或根據一次性營業收入確定。

b.1.2.8) 對於建設、安裝活動就是工程金額、工程項目金額或驗收移交工作量的金額。對於不承包原材料、機械、設備的建設與安裝,計稅的營業收入是不承包原材料、機械、設備價值的建設與安裝等活動的金額。

對於有承包原材料、機械、設備的建設與安裝,計稅營業收入就是包含承包原材料、機械、設備價值的建設與安裝

b.1.2.9) 對於運輸活動就是計稅期內發生的全部客運、行李、貨物托運的運輸營業收入。