指引實施個人所得稅法 (12)

根據經營收入、工資、薪酬確定課稅所得

1.自經營收入確定課稅所得

經營的課稅所得通過營業收入減去計稅期內創造課稅所得直接有關的合理費用。

經營的課稅所得對具體情況如下確定:

a) 對於未根據會計與證據發票法規執行的經營個人。

a.1) 對於未根據會計與證據發票法規執行而未能確定營業收入、費用與課稅所得的經營個人(以下簡稱為定額繳稅的經營個人)。

a.1.1) 對於采取定額繳稅的經營個人,課稅所得如下確定:

計稅期的課稅所得 = 計稅期內的定額營業收入 x 定額課稅所得的比例

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其中:

– 定額營業會收入根據經營個人申報資料、稅務機關的數據庫、稅務機關的實際營業收入調查結果與房級、鄉級咨詢委員會的咨詢意見等資料進行確定。

– 定額課稅所得比例根據本條第1款a.4點指引確定。

a.1.2) 對於有發票定額方法的上稅經營個人。

a.1.2.1) 使用發票本的定額繳稅的經營個人,若當季度發票上的營業收入高於定額營業收入時,除了上繳定額繳稅之外還要補繳高於定額營業收入的發票上營業收入的個人所得稅。

a.1.2.2) 根據稅務機關根據流水號零售發票的定額繳稅法上稅的經營個人申報並根據每次發生課稅所得10%比例上繳個人所得稅。

每次發生的課稅所得如下確定:

每次發生的課稅所得 = 每次發生的課稅所得的營業收入 x 定額繳稅的收入比例

其中:

– 每次發生課稅所得的營業收入根據合同與買賣證據進行確定。

– 定額課稅所得的比例根據本條第1條a.4點指引進行確定。

a.1.2.3) 根據發票本定額使用方法繳稅的經營個人要求退還個人所得稅時,年度計稅營業收入如下確定:

– 全年發票上的營業收入低於定額營業收入時,年度計稅營業收入為定額營業收入。

-全年發票上的營業收入高於定額營業收入時,年度計稅營業收入為發票上的營業收入。

a.2) 對於只能核算營業收入而不能核算費用的經營個人,課稅所得如下確定:

計稅期的課稅所得 = 稅期中的課稅所得的營業收 × 定額課稅所得比例 + 計稅期中其他課稅所得

其中:

– 計稅期中課稅所得的營業收入根據本條第1款b.1點指引確定。

– 定額課稅所得比例根據本條第1款a.4點指引確定。

– 其他課稅所得是指經營過程中發生的收入款項包括:合同違犯罰款;逾期付款罰款;付款過程中的銀行利息;逾期、分期付款的售貨的利潤;固定資產出售的利潤;廢料、廢品的出售收入與其他課稅所得。

a.3) 對於流動經營個人(班次經營)與發生售貨活動的無經營個人,服務的供應需要給客戶開發票。

對於流動經營個人(班次經營)與發生售貨活動的無經營個人,服務的供應需要給客戶開發票,讓客戶根據每次發生課稅所得10%比例申報並上繳個人所得稅。

每次發生課稅所得的確定與經營個人根據本條第1款a點a.1.2.2節指引由稅務機關根據流水號零售發票的定額方法一樣。