指引實施個人所得稅法 (1)

納稅者

納稅者是個人所得稅法第2條、政府於2013年6月27日的第65/2013/ND-CP號決議、政府於2013年6月27日的第65/2013/NĐ-CP號決議第2條具體規定個人所得稅法與個人所得稅法一些條款的修改、補充法規文件(以下簡稱為第65/2013/ND-CP號決議),具有第65/2013/ND-CP號決議第3條與個人所得稅法第3條規定的課稅所得的居留與不居留的個人。

納稅者的課稅所得範圍如下確定:

對於居留個人、課稅所得就是越南境內外發生的收入,不區分收入支付與接受地方。

對於不居留個人、課稅所得就是越南境內外發生的收入,不區分收入支付與接受地方。

1.居留個人是指能滿足如下條件之一的人:

a) 自在越南抵達後第一天起陽歷年183天以上或連續12個月,其中抵達日與離開日視為一(01)天。抵達日與離開日根據個人赴越與離越護照(或通行證)上出入境管理機關的證實。同一日入境與處境時視為一天居留。

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根據本點的指示在越南的個人是指其個人在越南領土上的

b) 根據如下場合之一在越南有長期居留地方:

b.1) 依據居留法規定有長期居留地方:

b.1.1) 對於越南公民:長期居留地方是指個人在一個個固定地方長期居留、穩定生活並已經依據居留法規定進行常駐登記。

b.1.2) 對於外國人:長期居留地方是指由公安部所屬權威機關簽發暫住證登記時的長期居留或暫時居留的地方。

b.2) 根據住宅法的規定在越南有房租,計稅當年的房租合同期限為183天以上,具體如下:

b.2.1) 根據本條第1款b.1點指引未有或沒有長期居留地方但是計稅當年房租合同的租房總日數183天以上的個人也確定為居留個人,包括在多個租房地方。

b.2.2) 居留房租包括酒店、旅館、招待所、工作處、機關總部等地方,不區別個人租憑還是雇主為勞動者租房。

對於根據本款規定在越南具有長期居留地方但在越南計稅當年居留實際時間低於183天的個人而其個人不能證明是何國的個人就視為越南居留個人。

其他國家居留對像的證明更具居留證書而定。屬於與越南簽署過稅務協定的國家或領土沒有規定簽發居留證書的個人就提供護照影本來證明居留時間。

2.不居留個人是比滿足本條第1款所涉及的條件。

3.對於某些具體情況的納稅者如下確定:

a) 對於具有營業收入的個人:

a.1) 營業執照中僅有一人代表時,納稅者就是營業執照中的代表人。

a.2) 營業執照中有多個代表人(營業個人群)一起經營時,納稅者就是營業執照上出名的每個成員。

a.3) 個體戶有多人參加經營但營業執照中僅有一人代表時,納稅者就是營業執照中的代表人。

a.4) 個人、個體戶實際上經營但沒有營業執照(或執業證書、許可證)時,納稅者就是正在經營的個人。

a.5) 對於住宅出租、土地、水面使用權於其他資產等活動無營業執照時,納稅者是所有住宅、土地、水面使用權與其他資產的個人。對於多個個人共同所有住宅、土地、水面使用權與其他資產的場合,納稅者就是具有所有權、使用權的每個個人。

b) 對於具有其他營業收入的個人:

b.1) 對於房地產轉移是共同所有者時,納稅者就是對房地產共同所有的每個個人。

b.2) 對於房地產管理授權而受托個人有權轉移房地產或具有法律規定的房地產所有個人一樣的權限時,納稅者就是房地長授權個人。

b.3) 對於根據知識產權法、工藝轉移法規定受保護對像的轉移、轉讓所有權、使用權而轉移、轉讓對像是多個個人(多個作者)的共同所有、共同寫作時,納稅者就是每個具有所有權、作者權並自上述所提的轉移、權限轉移所得收入的每個個人。

b.4) 根據貿易法規定的貿易權轉移個人而貿易權轉移對像是多個個人參加轉移時,納稅者就是自貿易轉移權所得收入的每個個人。

4.根據本條第1、2款指引的納稅者包括:

a) 越南 國籍的個人,包括有課稅所得的派遣出國工作者、勞動、學習等個人。

b) 無越南國籍但是有課稅所得的個人包括:在越南工作的外國人、不在越南但是有在越南發生課稅所得的外國人。