指導實施增值稅法及增值稅法中的一些條款 (1)

調整範圍

此通知嚮導關於課稅對象、無課稅對象、納稅者、計稅之依據及方法、抵扣、 退稅及納增值稅的地方。

課稅對象

除了在此通知第4條嚮導的增值稅無課稅對象、增值稅的課稅對像是在越南生產、經營及消費之貨物、勞務(包括往外國組織、個人收購的貨物、勞務)。

納稅者

增值稅納稅者是在越南生產、經營課稅之貨物、勞務的組織、個人、不分行業、形式、經營組織(以下稱為經營商)及往國外進口課稅之貨物、勞務的組織、個人(以下稱為進口者)包括:

1. 各經營組織按照企業法、國營法(現在是企業法)、合作社法及其它專業經營法律而成立及登記營業。

2. 各政治組織的經濟組織、政治 – 社會組織、社會組織、社會組織 – 職業、人民武裝單位、事業組織及其它組織。

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3. 各企業有國外國投資及外國方按照在越南之外國投資法(現在是投資法)參加合作營業;各外國組織、個人在越南經營活動而不在越南成立法人。

4.個人、家庭戶、集體獨立經營及有生產、經營、進口活動之其他物件。

5. 除了在此通知第5條第2款嚮導不必申報、計增值稅之場合、 在越南經營生產的組織、個人向沒有常駐機構之外國組織購買勞務(包括購買貨物連帶勞務的場合)、外國個人是不在越南居住之物件、購買勞務之該組織、個人是納稅者。

關於常駐機構及不居住之對象的規定按照企業所得稅法及個人所得稅法而實施。

6. 出口加工企業之分支獲成立以買賣貨物及直接有關在越南買賣貨物之活動按照工業區、出口加工區、經濟區之法規。

例如1:Sanko責任有限公司是出口加工企業。除了生產活動以出口之外,Sanko有限責任公司也獲許可實施進口權以便賣出或出口,Sanko有限責任公司要按照法律的規定成立分支以實施此活動,對於此活動, 分支要另外核算及申報,納增值稅,不可與生產活動一起核算。

當進口貨物以實施分配(賣出),Sanko責任有限公司分支實施在進口階段及賣出(包括出口)申報、納增值稅,Sanko有限責任公司按照規定使用發票、申報、納增值稅。

增值稅之無課稅對象

1. 種植產品(包括樹林種植的產品)、飼養、水產、養殖海產、未加工成各類產品之漁獲物或正在進口階段、組織、個人自己生產、漁獲賣出的產品,

各種只經過初步普通處理的產品是剛清洗, 曬,烘乾,去皮,碾磨,碾去皮, 磨去皮, 取核, 去枝, 切割, 醃鹽, 低溫保管(冷藏,冷凍),用二氧化硫氣體保管, 按照用化學品以防止腐爛保管, 在硫磺溶液中浸泡或浸泡在其他保管溶液中及一般其他的保管方式的產品.

例如2:A公司與B公司簽訂飼養豬合同, 按照B公司交給A公司豬種,飼料,獸藥,A公司交給,賣給B公司豬產品的形式,這樣, 收自B公司的飼養費及A公司交給,賣給B公司豬產品屬於增值稅之無課稅對象。
A公司交給B公司的豬產品:若B公司賣出豬(整頭豬)或者鮮豬肉,賣出的產品屬於增值稅的無課稅對象,若B公司把豬加工成香腸,烘肉,豬腿的產品或者加工成其他產品,賣出的產品按照規定屬於增值稅的課稅對象.

2. 在養殖、進口、貿易經營各環節的產品是屬於畜種, 植物種,包括孵種子, 畜種子, 幼苗、種子, 核種子, 枝品種、塊莖品種、精液、胚胎、遺傳物質。屬於增值稅的無課稅物件的產品是由有國家管理機關發給經營畜物品種、植物品種經營登記証的進口商, 貿易經營商的畜物品種、植物品種產品. 對於屬於國家頒行標準、品質的畜物品種、植物品種產品要符合國家規定的條件。

3. 以服務農業生產之灌溉;耕地;挖掘內部河流;農業產品收獲勞務。
3a. 化肥是各類有機肥及無機肥如:磷肥,氮肥(尿素),NPK肥(氮磷鉀),氮肥混合,磷肥,鉀肥;微生物肥及各類其他化肥;

家畜,家禽,水產的飼料及的其他畜物的飼料,包括各類通過加工或者無通過加工的產品如各類麩子,渣子,油枯,魚粉,骨粉,蝦粉,各類給予其他家畜,家禽,水產,寵物的其他食物,畜牧飼料添加劑(如預混合飼料,活性質物及載體)按照政府於2010/02/05日第08/2010/NĐ-CP號議定第3條第1款規定關於管理畜牧食物及農業和農村發展部於2014/12/24日第50/2014/TT-BNNPTNT號通知第3條第2款,第3款規定;

遠洋捕魚船是有主機功率自90CV以上用以開發海產或者為開發海產的後勤服務;用以開發海產或者為開發海產的後勤服務, 主機功率自90CV以上的捕魚船之為開發,保管產品的機械,專用設備.

為農業生產服務的機械, 專用設備包括:拖拉機;耙機;銑床;開溝機;壓草機;鏟平田地的設備;插秧機;甘蔗種植機; 播種的生產機械系統;中耕機,割曬機,撒肥機;藥用植物保護的噴塗機;稻,玉米,甘蔗,咖啡,棉花的收割機;塊莖,果實,根的收割機;茶切割機 , 採茶機; 水稻脫粒機; 玉米去皮機;玉米粒分離機;大豆榨油機;花生剝皮機;咖啡去皮機;咖啡,水稻?的初步處理機;農產(稻,玉米,咖啡,胡椒,腰果),水產的乾燥機;甘蔗,稻,稻草的收集機;家禽孵化機;草收割機,秸稈打包機;擠奶機及其他專用器械。