指導實施增值稅法及增值稅法中的一些條款 (9)

計稅價格

11.對於買賣貨物、勞務,委託進出口收取工費或者花紅的代理、經紀活動,計稅價格是未含增值稅從這些活動收到的工費、花紅。

12.對於貨物、勞務獲使用結算單據填寫結算金額是已含增值稅的價格如郵票、運輸費票、建設彩票…未含稅的價格按照以下確定:

未含增值稅之價值 = 付款金額 (出售票、 郵票之金額…) / (1 + 貨物、服務之稅率 (%) )

13. 對於各水電工廠核算附屬越南電力集團的的電,包括水電工廠核算附屬屬於越南電力集團各發電總公司的電,當地有水電工廠的增值稅計稅價格以確定交納增值稅額獲計算等於去年平均電商品價格的60%,未含增值稅。若未確定去年的平均電商品價格將按照集團通知的臨算價格但不能比前一年的平均電商品價格低。當確定去年的平均電商品價格,在已有正式價格月份的計稅期申報、調整差價。確定去年的平均電商品價格最晚是不超過第二年的3月31日。

14. 對於賭場勞務、有獎電子遊戲、有投注的娛樂經營,是收自此活動已含有特別消費稅的款項,減去已給客戶的獎金。

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計稅價格按照以下公式來計算:

計稅價格 = 收到之金額 / (1 + 稅率)

例如41:賭場勞務經營單位在計稅期內有如下之資料:

– 在換錢櫃台給客戶賭前兌換收到款項是:430億越南盾。

– 給客戶賭後退換之款項是:100億越南盾。

經營單位收之款項:430億 – 100億= 330億 (越南盾)

此330億款項是經營單位已含有增值稅及特別消費稅之營業額。

增值稅計稅價格按照以下計算:

計稅價格 = 330億越盾 :(1+10%) = 300億越盾

15. 對於運輸、搬運是未含增值稅的運輸、搬運費,不分別單位是直接或租來運輸、搬運。

16. 對於按照旅行方式之遊歷勞務,按照整套價格與客戶簽訂合同(餐食、酒店、運輸工具),整套價格獲確定是含有增值稅之價格。

計稅價格獲確定按照如下公式:

計稅價格 = 整套價格 / (1 + 稅率)

若整套價格包括運輸遊客從國外來越南、從越南去國外之機票、餐食、酒店、參觀費用及其它在國外支付的款項(若有合法單證),從客戶收來用以支給上述支費的收款可從增值稅計稅價格(營業額)減除。
整套旅遊活動服務的進項增值稅按照規定全部可以申報、抵扣。

例如42 : 胡志明旅遊公司實施與泰國簽訂旅遊合同,按照50個遊客在越南旅行5天之整套方式,付款總額是32.000 USD。越南方要按照已商議之章程來負責關於機票、飲食、住宿、參觀的全部費用;其中,僅從泰國到越南之往返機票已是10.000 USD。匯率是1USD = 20.000越盾。

按照此合同之增值稅計稅價格獲確定如下:

+課增值稅的營業額是:

(32.000 USD – 10.000 USD)x 20.000越盾 = 440.000.000越盾

+ 增值稅計稅價格是:

440.000.000越盾 / (1 + 10%)=  400.000.000越盾

胡志明市旅遊公司能申報抵扣全部課增值稅旅遊活動服務的增值稅進項稅。

例如43:河內旅遊公司按照400 USD/遊客之整套價實施帶遊客從越南去中國旅行五天之合同,河內旅遊公司要給中國旅遊公司支付300 USD/遊客,河內旅遊公司之計稅價格(營業額)是100 USD/遊客 (400 USD – 300 USD)。

17. 對於典當服務, 應收自此服務之款項包括應收自出租、典當之利息及其它發生自銷售典當物、之款項(若有)是含有增值稅之價格。

計稅價格按照以下公式確定:

計稅價格 = 應收款項 / (1 + 稅率)

例如44:在計稅期內,經營典當公司的收入是110.000.000越盾。

增值稅計稅價格獲確定:

110.000.000越盾 / (1 + 10%)= 100.000.000越盾