指導實施增值稅法及增值稅法中的一些條款 (6)

計稅根據

增值稅計稅根據是計稅價格和稅率。

計稅價格

1. 對於由生產經營單位銷售的貨物、勞務是未含增值稅的價格。對於課特別消費稅的貨物、勞務是已含特別消費稅而未含增值稅之售價。

對於課環保稅的貨物是已含環保稅售價而未含增值稅;對於一方面課特別消費稅、一方面課環保稅的貨物售價是已含特別消費稅及環保稅而未含增值稅之售價。

2. 對於進口貨物是進港口的價格加(+)進口稅(如有),加(+)特別消費稅(如有),加(+)環保稅(如有)。進港口的價格將按照進口貨物計稅價格的規定來確定。

若進口貨物獲免、減進口稅,計增值稅價格是進口價加(+)按照免、減稅後的應納稅額確定之進口稅。

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3. 對於產品、貨物、勞務(包括往外面收購或者經營單位自己生產)用以交換、贈送、送給、代替付工資,是在發生此活動時的同類或者相當之貨物、勞務增值稅計稅價格。

例如22:A單位生產電風扇, 用50個電風扇產品與B經營單位交換鋼鐵,售價(未含增值稅)是40萬越南盾/具。計增值稅價格是 50 x 400.000越南盾 = 20.000.000越南盾。

至於贈送請柬、贈劵(在贈劵上注明不收錢)觀看由國家職權機關按照法定來批准的各類藝術表演、時裝表演、選美和模特兒比賽、體育競賽、計稅價獲確定爲零(0). 表演藝術組織單位在體育競賽、表演節目演出之前自確定及負責贈劵數量、贈送的個人、組織名冊。若單位有欺詐行爲、對於贈劵也一樣收錢、將被按照稅務管理的法律規定來處理。

例如23:X股份公司組織獲職權機關允許組織 “20xx年越南美人”競賽,除了印刷出售給觀眾收錢的門票以外、公司還印一些不收錢贈劵用來贈送一些來參加及鼓舞的代表,這此贈劵有獲贈送的個人、組織名冊。申報增值稅時,這些贈劵計稅價獲確定爲零(0). 若稅務機關發現X股份公司對於贈劵也一樣收錢、將被按照稅務管理的法律規定來處理。

4.對於內部消費的產品,貨物,勞務的計稅價格7。

內部輪轉之貨物如轉移內部倉庫之出庫貨物、在一個生產單位中出庫物資、半成品繼續生產過程,或由生產單位出庫、供應為經營活動服務的貨物、勞務就不必計算、納增值稅。

若經營單位自己生產、建設固定財產(自製的固定財產)為生產、經營課增值稅之貨物、勞務。當完成、驗收、交接時、經營單位不用開具發票。形成自製的固定財產之進項增值稅獲按照規定來申報、抵扣。
若在貸出、借出或者退還之形式下出庫器械、設備、物資、貨物,若有合同及符合交易之相關單據,經營單位不必開具發票、計算、納增值稅。

例如24: A單位是生產電風扇企業,用50個電風扇產品安裝在各生產車間為單位的經營活動服務,A單位不必對此出庫的50個電風扇活動計算、納增值稅。

例如25:生產紡織品之B單位有棉線車間及紡織車間。B單位從棉線車間生產出的線成品給紡織車間繼續生產過程,B單位不必對給紡織車間的線成品計算、納增值稅。

例如26:P股份公司自己給在生產經營區內的工人建設休息房。P股份公司沒有直屬單位、團隊實施這建設活動。當完成、驗收這休息房時、P股份公司不必開具發票。形成這休息房之進項增值稅獲按照規定來申報、抵扣。

例如27:Y公司是生產瓶裝水之企業,在市場上的一瓶瓶裝水未含增值稅之價格是4千越南盾。Y公司出庫300瓶瓶裝水為公司各會議服務,Y公司就不必申報、計增值稅。

例如28:Y公司是生產瓶裝水之企業,在市場上的一瓶瓶裝水未含增值稅之價格是4千越南盾。Y公司不是為生產經營活動服務而出庫300瓶。對於以上不是為生產經營活動服務的300瓶水,Y公司要申報、計增值稅。計稅價格是4.000 x 300 = 1.200.000 越南盾。

對於經營單位為生產經營活動服務使用內部消費、內部輪轉之貨物、勞務如運輸、航空、鐵路、郵政電信將不必計出項增值稅,經營單位按權力規定要有文本清楚地規定內部使用的貨物、勞務的對象及控制額。

5. 對於按照相關貿易的法律規定用來促銷的產品、貨物、勞務、計稅價格獲確定是零(0);若不按照相關貿易的法律規定用來促銷的產品、貨物、勞務、就要申報、計算、納稅如同用於內部消費、贈送、送給、的貨物、勞務一般。

以下是一些具體的促銷形式:

a) 對於給客戶免費試用樣品、樣本服務、送給客戶貨物、供應免費勞務之促銷形式、樣品、樣本服務的計稅價格獲確定是0.

例如29:P有限公司生產汽水,公司在2014年05月和2014年12月以買十送一之促銷方式實施促銷。2014年05月之促銷活動按照相關貿易的法律規定、促銷程序、手續來實施。因此、對於在2014年05月購買產品時之附送產品,P有限公司確定計稅價格是零(0).

若2014年12月之促銷活動不按照相關貿易的法律規定、促銷程序、手續來實施、P有限公司要對在2014年12月購買產品時之附送產品申報、計增值稅。

b) 對於銷售貨物、供應勞務價格比以前銷售貨物、供應勞務的價格低之形式,增值稅計稅價格是在登記或通知促銷期間已降低的售價。

例如30:N公司在電信領域活動,出售各類手機充值卡。公司按照相關貿易法律規定以價格比以前降低的形式登記實施促銷,促銷時期從2014/04/01至2014/04/20。因此,在促銷期間,一張價值100.000越南盾的充值卡(含有增值稅)賣出價格為90.000越南盾。

在促銷期間,對於一張價值100.000越南盾的充值卡之增值稅計稅價格是:90.000/(1 + 10%)(越南盾)

c) 對於銷售貨物、供應勞務附送購物券、勞務使用券的促銷形式、將不必對附送的購物券、勞務使用券申報、計增值稅。