指導實施增值稅法及增值稅法中的一些條款 (5)

不必申報,納增值稅計算的場合

1. 組織、個人收到各筆以錢賠償之賠償款(包括按照有許可權的國家機關決定當土地被收回時, 賠償土地及土地上的財產的賠償金), 獎金、支援金、排放轉讓權金和其它的財政收款。

經營單位收到賠償款、獎金、支援金、排放轉讓權金和其它的財政收款將按照規定立收據。對於支付的經營商,要根據支付目的而立支據。

以貨物、勞務來賠償的場合,補償商要如同賣貨物、勞務一般申報、計算、納增值稅; 獲賠償單位按照規定來申報、抵扣。

若經營單位收組織、個人的錢以給組織、個人實施勞務如修理、保養、促銷、廣告就要按照規定申報、納稅。

例如10:P&C有限責任公司從買債券和從其他企業買股票收到的利息、股息。對於買債券收到的利息、股息、P&C有限責任公司不必申報納增值稅。

例如11:A企業收到B企業因廢除合同的損失賠償金五千萬越盾、A企業立收據以及不必申報納增值稅對於上述的款項。

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例如12:X企業買Y企業的貨物,X企業給Y企業預付一筆錢以及獲獎Y企業給那預付的一筆錢支付利息,那麼X企業不必申報、納增值稅對於收到的利息。

例如13:X企業給Z企業賣貨物,總值是四億四千萬越南盾。依據合同,Z企業在3個月之內延期付款 ,延期利率是1%/月/合同的總值。3個月後,X企業收到Z企業合同的總值是4.4億越盾以及1320萬越盾的延期付款利息(4.4億 x 1% x 3個月),對於這筆1320萬款項,X企業不必申報、納增值稅。

例如14: A保險企業與B公司以金錢為保險的形式下簽訂保險合同。發生保險風險的時候,A保險企業按照保險的法律規定以金錢給B公司賠償。B公司不必申報、納增值稅對於收到的保險賠償費。

例如15:ABC牛奶股份公司支錢給經銷商以實現公司的促銷活動(按照相關貿易促進活動之法規)、給公司促銷、展示產品(經銷商收此金額給公司實施勞務),若經銷商是根據抵扣方法之增值稅納稅人,收到此金額時將按照10%稅率來開具增值稅發票及計算增值稅,若經銷商是使用直接方法之增值稅納稅人將使用銷售發票及根據規定按照營業額上比例(%)確定應納稅額。

2. 在越南生產、經營之組織、個人向在越南沒有常駐機構之國外組織收購勞務,外國個人是不在越南居住之對象,包括:修理運輸工具、機器、設備(包括物資、替代配件);廣告、推銷;促進投資和貿易;售貨經紀;給國外供應勞務、培訓;分開越南和國外之間的郵政、通信服務費而此服務在越南境外實施,按照法律規定向國外租用傳輸線路及衛星頻道勞務。

3. 不經營之組織、個人,不是賣財產增值稅納稅人。

例如16:A先生是沒有經營的個人給B先生售出一輛4座位汽車,價格是6億越南盾,A先生不必申報、計增值稅對於售出汽車獲得之款項。

例如17:E先生是沒有經營的個人向VC銀行抵押一輛5座位之汽車以貸款。到合同上的支付時限, E先生不能向VC銀行還款,所以抵押的汽車被拍賣以收回債款,該收自拍賣汽車的款項不必申報、計增值稅。

4. 組織、個人轉讓給企業、合作社投資專案生產、經營貨物、課增值稅之勞務。

例如18:P股份公司實施投資建設生產工業酒精工廠之項目。到2014年03月,投資項目比設計提案完成投資項目比設計提案完成了90%,投資價值是260億越南盾。因為財政遇到困難,P股份公司決定給X股份公司轉讓正在投資的全部專案,轉讓價是280億越南盾。X股份公司承繼該專案億繼續生產工業酒精。P股份公司不必申報、納增值稅對於給X股份公司之轉讓專案之價值。

5. 按照抵扣方法來納增值稅之企業、合作社賣未製成其他產品或只經過初步普通製作的種植, 飼養, 水產, 海產給在貿易經營階段之企業、合作社不必申報、計算、納增值稅。在增值稅發票上,寫在售價行是未含增值稅之價格、稅率行及增值稅行不寫、劃掉。

按照抵扣方法來納增值稅之企業、合作社若賣未製成其他產品或只經過初步普通製作的種植, 飼養, 水產, 海產給其他對象如個人、家庭經營戶和其它個人、組織則按照此通知書第10條第5款嚮導之5%稅率來申報、計算、納增值稅。

經營家庭戶、個人、企業、合作社及其它經濟組織按照直接方法納增值稅在貿易經營階段出售未加工成其它產品或者只通過普通初步加工之種植、飼養、養殖水產、捕撈未加工成其它產品應該按照營業額之1%比例來申報、計算、納增值稅。

例如19:B糧食公司是按照抵扣方法納增值稅之經營商收購由組織、個人直接種之大米,在收購由組織、個人直接種而賣出的階段、大米屬於增值稅無課稅對象。

若B糧食公司給C進出口公司售出大米,B糧食公司不必申報、計算、納增值稅對於給C進出口公司售出之大米。

B糧食公司給D有限公司售出大米(是生產湯粉、河粉之企業),B糧食公司不必申報、計算、納增值稅對於給D有限公司售出之大米。

在已開具之增值稅發票上,交給C進出口公司、D有限公司,B糧食公司注明價格是未含增值稅,在稅率行及增值稅行不寫,劃掉。

B糧食公司直接給消費者售出大米將按照在此通知第10條第5款嚮導之5%稅率來申報、納增值稅。

例如20: A有限公司是按照抵扣方法納稅之經營商收購種咖啡農民之咖啡豆,然後A有限公司給H經營戶售出此咖啡豆,A有限公司給H經營戶售出咖啡之營業額運用5%稅率。

例如21: X先生之家庭戶收購種茶戶的茶葉之後給Y先生家庭戶售出,X先生家庭戶該按照給Y先生家庭戶售出茶葉的營業額之1%比例來計算、納增值稅。

若給企業、合作社售出未加工成其它產品或者只通過普通初步處理之種植、飼養、水產產品已開具發票、申報、及計算增值稅,賣方和買方都要調整發票以按照此款嚮導不必申報、計算、納增值稅。

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6.、擁有100%資本的經營單位當轉移經營單位正在使用的固定財產給各成員單位或各成員單位相轉移爲生產活動, 經營貨物, 課證稅勞務服務, 已按會計帳簿上的價值實施扣除損耗, 該固定財產不必開具發票及申報、納增值稅。經營商轉移固定財產要有財產轉移決定書或財產轉移令連同財產來源卷宗。

若轉移已實施重新評估固定財產之價值的固定財產、或轉移給無課增值稅的生產經營貨物, 勞務單位 、 就要按照規定來申報、開具增值稅發票、納增值稅。

7. 其它場合:

以場合經營商不必申報、納增值稅:

a) 用財產來出資以成立企業。 企業出資之財產要有:經營生產出資單據、聯營、聯結合同;各出資方的交接出資理事會之財產估價單據、(或按照法律規定有估價職能之組織的估價文本);

b) 在企業中的各附屬核算單位轉移財產; 拆分、分開、合一 、合併、更改企業類型時財產轉移。在經營單位中的各附屬核算單位成員轉移財產; 當拆分、分開、合一 、合併、更改企業類型財產轉移時、有財產轉移的經營單位要有財產轉移決定書或財產轉移令連同財產來源卷宗並不必開具發票。

若各獨立核算單位之間或同一經營單位有完整法人資格的成員單位之間轉移財產, 除了在此條第6款嚮導之場合、有財產轉移的經營單位要按照規定開具增值稅發票、申報、納增值稅,

c) 保險活動之第三者追收;

d) 跟經營商的銷售貨物、服務無關之托收款項;

đ) 貨物、代理貨物勞務的營業額和獲享自委託代理方規定售價代理之: 郵政、通信、出售彩票、機票、汽車、火車、船舶之服務活動的勞務花紅營業額; 運用0%增值稅稅率之航空、航海業各勞務代理; 賣保險代理。

e) 貨物、勞務的營業額和享自賣貨物、勞務代理活動的花紅營業額屬於增值稅無課稅對象;

g) 若進口已出口而被外國方退還之產品,經營單位不必在進口階段納增值稅。經營單位在國內出售被退還之產品時要按照規定來申報、納增值稅。