指導實施增值稅法及增值稅法中的一些條款 (25)

獲退增值稅之場合和對象

例如 82:

2014年03月,X企業的增值稅申報單的資料:

-上期轉來的增值稅:1.5億越盾。

-為課稅之出口活動、在國內經營活動服務之進項增值稅在這月產生 : 48億越盾。

– 總營業額是216億越盾,其中:出口營業額是132億越盾,在國內銷售課增值稅的營業額是84億越盾。

百分比%出口營業額/總營業額/ = 132億/216億 x 100% = 61% (越盾)

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– 在國內銷售的貨物、勞務的出項增值稅是 8.4億越盾。

出口貨物按月退稅的增值稅額確定如下:

這月份還沒抵扣完的增值稅額 = 840.000.000越盾 – (150.000.000 + 4.800.000.000)越盾
                                                = – 4.110.000.000 越盾

那麼 、 這月份還沒抵扣完之增值稅額是:41.1億越盾。

– 確定出口貨物之進項增值稅額

出口貨物之進項增值稅 = 41.1億越盾 x 61%

                                     = 2.507.000.000 越盾

出口貨物的進項增值稅(補扣及分佈後)未抵扣完是25.07億越盾比3億越盾大(>),企業將按月份/季度得到25.07億越盾的增值稅退稅。在國內銷售的貨物、勞務的進項增值稅額不能退稅是16.03億越盾(16.03億越盾 = 41.1億越盾 – 25.07億越盾)將轉到下期以繼續抵扣。

能退稅對象若在以下的一些出口場合:對於委託出口之場合是單位有貨物委託出口;對於轉接加工之場合是單位與外國方簽訂加工出口合同;對於實施國外的建設工程的出口貨物是單位有出口貨物、物資實施國外的建設工程 ; 對於在地出口貨物是經營單位有貨物在地出口。

5. 經營單位按照抵扣方法來納增值稅,當轉換所有權、轉換企業、合併、合一、分、拆、解散、破產、停止營業的時候有交納的增值稅餘額或未抵扣完的進項增值稅額能夠退增值稅。

在投資階段,未開始生產經營的活動而要解散、破產或者停止營業的經營單位按投資項目的主要經營活動未產生出項增值稅便不必再調整已申報、抵扣或者退還的增值稅額。經營單位要按照規定向直接管理稅務機關通報關於解散、破產、停止營業。

若經營單位按照相關解散、破產之法律規定完成全部手續後,對於已退稅的增值稅額將按照稅務管理法及相關解散、破產之法律規定來實施;對於未退稅的增值稅額將不能解決退稅。

若經營單位停止營業及沒產生主要經營活動的出項增值稅便要交納給國家銀庫已退稅額。若有產生銷售課增值稅的財產就不必調整該資產的相應的進項增值稅。

例如83: 2015年,A企業正在投資階段,未開始生產經營之活動,A企業在投資階段產生進項增值稅額已在2015年08月得到稅務機關退稅是 7億越盾。因為遇到困難,2016年02月,A企業決定解散公司以及對稅務機關對於將要解散有書面通知,在A企業未完成解散的法理手續的階段,稅務機關未收回已退稅的增值稅。自A企業有完整正式解散法理手續在2016年10月的二十天之前,企業實施出售一(01)件已投資的財產,A企業不必再調整該出售財產相應的進項增值稅(稅務機關已經退稅)。對於沒出售的財產,A企業要申報調整以交納已退稅的增值稅額。