指導實施增值稅法及增值稅法中的一些條款 (24)

獲退增值稅之場合和對象

按照此條第2款第3款規定獲退增值稅的投資項目是得到職權機關按照相關投資法律規定來批准的投資項目。若投資項目不屬於按相關投資法律規定而得到批准之對象將要有決定投資負責人批准的投資方案。

例如78:A公司的總部設在河內,2014年03月,公司在興安有新投資項目,該項目正在投資階段,還沒營業、還沒登記營業、稅務,A公司在河內實施另外申報此投資專案的進項增值稅在投資專案的增值稅申報單。2014年04月,投資項目的進項增值稅額是5億;

公司正在實施的經營生產活動的應納增值稅額是9億。A公司要把投資專案的進項增值稅額(5億)補扣於正在實施的經營生產活動的應納增值稅額(9億)。A公司在2014年04月計稅期的應納稅額是4億。

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例如79:B公司的總部設在海防,2014年03月,公司在太平有新投資項目,該項目正在投資階段,還沒營業、還沒登記營業、稅務,B公司在海防實施另外申報此投資專案的進項增值稅在投資專案的增值稅申報單。2014年04月,投資項目的進項增值稅額是5億;公司正在實施的經營生產活動的應納增值稅額是2億。B公司要把投資項目的進項增值稅(2億越盾)補扣於正在經營生產活動的應納稅額(2億)。2014年04月計稅期,B公司的新投資項目未抵扣完的進項增值稅額是3億。B公司的投資項目得到退增值稅稅。

例如80:C公司的總部設在胡志明市,2014年03月,公司在同奈有新投資項目,該項目正在投資階段,還沒營業、還沒登記營業、稅務,C公司在海防實施另外申報此投資專案的進項增值稅在投資專案的增值稅申報單。2014年04月,投資項目的進項增值稅額是5億越盾;公司正在實施的經營生產活動的應納增值稅額是3億越盾。C公司要把投資項目的進項增值稅(3億越盾)補扣於正在經營生產活動的應納稅額(3億越盾)。2014年04月計稅期,C公司的新投資項目還沒抵扣完的進項增值稅額是2億越盾。C公司投資項目不屬於獲得退稅對象,C公司實施結轉 2億越盾進 2014年 05月申報期的投資專案之進項增值稅額。

例如81: D公司的總部設在峴港市,2014年03月,公司在峴港有新投資項目,該項目正在投資階段,還沒營業、還沒登記營業、稅務 D公司在峴港實施另外申報此投資專案的進項增值稅在投資專案的增值稅申報單。2014年04月投資項目的進項增值稅額是5億越盾;公司正在實施的經營生產活動還沒抵扣完的增值稅額是1億越盾。2014年04月計稅期,投資項目的進項增值稅額(5億越盾)屬於投資項目獲退稅之場合,正在實施經營生產活動的還沒抵扣完的增值稅額(1億越盾)是按此條1款之規定得以退稅。

4. 經營商在月(對於按月份申報之場合)、季度(對於按季度申報之場合)有出口貨物、勞務,若出口貨物、勞務還沒抵扣完的進項增值稅額自 3億越盾以上將能按月份、季度退增值稅;若在月份、季度,出口貨物、勞務還沒抵扣完的進項增值稅額不夠 3億越盾就能在下個月份、季度抵扣。

經營單位在月/季度有出口貨物、勞務亦有在國內銷售的貨物、勞務,經營單位能給出口貨物、勞務退增值稅若出口貨物、勞務還沒抵扣完的進項增值稅額自3億越盾以上。

出口貨物、勞務可以退進項增值稅的稅額確定如下:

月份/季度之未抵扣完的增值稅額 = 在國內銷售之貨物、勞務的出項增值稅 – 在月份/季度抵扣之進項增值稅的總稅額(包括:在月份/季度服務國內課稅之出口活動、經營活動的進項增值稅及上月/季度轉來未抵扣完之增值稅)

出口貨物、勞務的進項增值稅額 = 月份/季度未抵扣完之增值稅額 x (在月份/季度之出口總營業額 : 在期內出售的課稅貨物、勞務之總營業額,在月份/季度,收入不必申報、計算、納稅之營業額(包括出口營業額)) x 100%

若出口貨物、勞務的進項增值稅額已分佈計如上算還沒抵扣低於 3億越盾,經營單位不能按月份/季度來退稅而結轉到下一期計稅期;若出口貨物、勞務還沒抵扣的進項增值稅額是3億越盾以上,經營單位能按照月份/季度來退增值稅.