指導實施增值稅法及增值稅法中的一些條款 (23)

獲退增值稅之場合和對象

1. 經營單位按照抵扣方法納增值稅,在月內若有未抵扣完的進項增值稅(對於按月份申報之場合)或者在季度中(對於按季度申報之場合)將獲在下一期抵扣;若自第一個月算起至最少12月之後或自第1季度算起至最少4個季度之後的累計產生未抵扣完的進項增值稅稅,經營單位可以退稅。

2.從投資項目剛成立的經營單位已登記營業、登記運用抵扣方法來納增值稅或者是搜索,勘探和開拓油田項目正在投資、還沒營業的階段,若投資時間是 01年(12個月)以上,每年使用於投資的貨物、勞務的增值稅可退稅。

若給投資使用之購進貨物、勞務的累計增值稅額自3億越盾以上將可以到退增值稅。

3. 對於投資專案之增值稅退稅

a) 營業中的經營單位屬於按抵扣方法納增值稅的對象,該經營單位有在同一省、市的投資專案 ( 不含建築房屋出售專案 ),正在投資階段,經營單位對於投資專案實施另外申報及要結轉投資專案的增值稅進項稅給正在實施經營生產活動的申報增值稅補扣。投資項目的結轉增值稅額最多等於經營單位在期內的生產經營活動之應納增值稅額。

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補扣之後,若投資專案還沒抵扣完的進項增值稅自3億越盾以上便可以給投資專案退增值稅。

補扣之後,若投資專案還沒抵扣完的進項增值稅低於3億越盾將結轉至投資項目的下期申報期的進項增值稅額。

若在申報期內,經營單位有生產經營活動的進項增值稅還沒有在投資專案的進項增值稅中抵扣完,按此條第3款第1款指導的規定,經營單位得到退稅;

例如74:A公司的總部設在河內,2014年03月,公司在河內有投資項目,該項目正在投資階段,A公司實施另外申報該投資專案的進項增值稅。2014年04月,投資項目的進項增值稅額是5億越盾;公司正在實施的生產經營活動的應納增值稅額是9億越盾。A公司要把投資項目的進項增值稅(5億越盾)補扣於正在實施的生產經營活動的應納稅額(9億越盾),這樣, A公司在2014年04月計稅期的還要納的增值稅額是4億越盾。

例如75:B公司的總部設在海防,2014年03月,公司在海防有投資項目,該項目正在投資階段,B公司實施另外申報該投資專案的進項增值稅。2014年04月投資項目的進項增值稅額是5億越盾;公司正在實施的經營生產活動的增值稅應納稅額是2億越盾。B公司要把投資項目的增值稅進項稅(5億越盾)補扣於正在實施的經營生產活動的進項增值稅(2億越盾)。這樣, 2014年04月計稅期,B公司的投資項目還沒抵扣完的進項增值稅額是3億越盾。B公司的投資項目獲退增值稅;

例如76:C公司的總部設在胡志明市,2014年03月,公司在胡志明市有投資項目,該項目正在投資階段,C公司實施另外申報投資專案的進項增值稅。2014年04月投資項目的進項增值稅額是5億越盾;公司正在實施的經營生產活動的應納稅額是3億越盾。C公司要把投資項目的進項增值稅(3億越盾)補扣於正在實生產經營活動的應納稅額(3億越盾)。2014年04月計稅期,C公司的投資項目還沒抵扣完的進項增值稅額是2億越盾. C公司的投資項目不屬於獲退增值稅之場合,C公司實施結轉2億越盾進投資專案 2014年05月申報期的的進項增值稅額。

例如77: D公司的總部設在峴港,2014年 03月,公司在峴港有投資項目,該項目正在投資階段,D公司實施另外申報該投資專案的進項增值稅。2014年04月投資項目的進項增值稅額是5億越盾;公司正在實施經營生產活動的還沒抵扣完的進項增值稅額是1億越盾。這樣,2014年04月,投資項目的進項增值稅(5億越盾)屬於投資項目獲退增值稅之場合,正在實施的經營生產活動的還沒抵扣完的進項增值稅額(1億越盾)按照此條第1款規定可以退增值稅。

b) 若營業中的經營單位是屬於按抵扣方法來納增值稅,該經營單位在直屬中央不同單位總部的省、市的另外省、市有新投資專案(不包括投資建築房屋出售),正在投資階段,還沒營業、還沒登記營業、稅務,經營單位要另外給投資專案申報稅務,同時要結轉該專案的進項增值稅補扣於正在實施經營生產活動的申報增值稅。結轉的增值稅額最多等於經營單位期內經營生產活動的增值稅應納稅額。

補扣之後若新投資專案還沒抵扣完的進項增值稅額從3億越盾以上將獲對此投資專案退增值稅。

補扣之後若新投資專案還沒抵扣完的進項增值稅額低於3億越盾將結轉至下一期申報期的投資專案之進項增值稅額 ;

若在申報期內,經營單位有未抵扣完之經營生產活動的進項增值稅額及新投資項目的進項增值稅額,經營單位按照此條第1款第3款指導的規定得到退稅;

對於國家重要項目由國會決定投資主張及項目標準規定就不實施結轉而要按照財政部另外指導來實施。

若經營單位有決定成立直屬中央不同單位總部的省、市的另外省、市各專案管理部或分支來代表納稅者直接管理各地方一個或多個投資專案;專案管理部、分支要有按照法律規定的印章、按照會計法律來保存單據和帳簿、有銀行帳戶、已登記稅務及發給稅號,專案管理部、分支要向登記稅務的當地稅務機關另外開立申報稅、退稅卷宗。當成立企業的投資項目已完成以及完成了所有關於營業登記、稅務登記的手續,經營單位是投資項目之主要給剛成立的企業綜合產生的增值稅額、己退稅的增值稅額、未退稅的增值稅額以便新企業按照直接管理稅務機關之規定實施申報、納稅及提議退增值稅;