指導實施增值稅法及增值稅法中的一些條款 (20)

出口貨物、勞務之抵扣、退稅條件

b) 以下的支付場合也算是通過銀行支付之場合:

b.1) 出口貨物、勞務獲支付於扣除國外的貸款項、經營單位要具備以下條件、手續、卷宗:

– 貸款合同(對於01年期限以下的財政貸款);或者越南國家銀行的貸款項登記確認書(對於01年期限以上的貸款)。

– 外國方通過銀行匯款進越南的單據。出口貨物、勞務扣除在國外貸款項的支付方式要在出口合同規定。

– 外國方的扣除貸款項確認書

– 若在國外貸款項中扣除出口貨物、勞務的價值後有差距,差距的款項要通過銀行實施支付。通過銀行支付的單據按照此點的指導。

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b.2) 若經營出口的經營單位使用出口貨物、勞務的款項出資至海外進口單位,經營單位要具備以下條件、手續、卷宗:

– 出資合同。

– 使用出口貨物、勞務的款項出資至國外進口單位要在出口合同上規定。

– 若出資的款項比出口貨物的營業額少,差距的款項要按照此點的指導通過銀行實施支付。

b.3) 若國外方委託第三方是外國的組織、個人實施支付,按照委權來支付要在出口合同上規定(合同附錄或者合同調整文本 – 若有)。

b.4) 若外國方要求第三方是在越南的組織支付補扣於外國方的債款實施通過銀行支付外國方要支付給出口經營單位的款項,以及上述要求按照補扣債款來支付在出口合同上有規定(合同附錄或者合同調整文本 – 若有)及有支付單據是出口方銀行關於收到第三方帳戶的款項之到款報單,同時出口方要出示有外國方和第三方確認的債務對照表。

b.5) 若外國方(進口方)委權給第三方是外國的組織、個人實施支付;第三方要求在越南的組織(第四方)通過銀行支付補扣於第三方的債款按照通過銀行實施支付進口方要支付給越南經營出口單位的款項,出口經營單位要具備如下條件、卷宗:

– 出口合同(合同附錄或調整合同文本 – 若有)各方之間的委權支付、補扣債款規定。

– 支付單據證是銀行的到款報單關於越南經營出口單位從第四方帳戶收到的款項。

– 債務對照單要有有關各方的確認(經營出口的經營單位和進口商之間、在國外的第三方和第四方是在越南組織之間)。

b.6) 若外國方委權給越南辦事處實施支付給出口方的帳戶,以及上述的委權支付在出口合同上有規定(合同附錄或者調整合同文本 – 若有)。

b.7) 若外國方(不包括外國方是個人)從外國方在越南各信用組織開立的往來帳戶支付,這樣支付要在出口合同上有規定(合同附錄或調整合同文本 – 若有)。支付單據證是出口方銀行的到款報單關於已收到從已簽訂合同的外國買方往來帳戶的款項。

若給是私人企業的外國買方出口,通過私人企業主管在越南信用組織開立的往來帳戶支付及在出口合同上有規定(合同附錄或調整合同文本– 若有)獲確定是通過銀行支付。

稅務機關對於通過往來帳戶支付的出口貨物檢查抵扣、退稅的時候,要與外國方開立帳戶的信用組織配合以保證支付、匯款按照正確目的及符合法律規定實施。入境者帶金額過邊界的時候要清楚地申報帶去的金額是對於每份買賣貨物合同和出口貨物申報單支付的金額;同時出示買賣貨物合同、出口申報單讓海關官員檢查、對照。若入境者不是直接與越南企業簽訂合同之外國企業代表人便要有已簽訂上述買賣合同的外國組織、個人之委權書(越語譯本或英語譯本及接連邊界關口國家的語言之正本)。此委託書只運用帶錢入越南一次及要注明按照買賣合同帶進來具體的金額數量。

b.8) 若外國方通過銀行支付而單據上的支付金額不符合在合同上或者合同附錄上商議的應支付金額,將:

– 若通過銀行支付的單據上的支付金額低於在合同上或者合同附錄上商議的應支付金額,經營單位要明確地解釋理由,如:銀行匯款費、因貨物品質低或欠缺而調整減價(對於此場合要有買方和賣方之間關於減價商議的文本)。。。;

– 若在通過銀行支付的單證上的支付金額高於在合同上或者合同附錄上商議的應支付金額,經營單位要明確地解釋理由,如:給多份合同一次付款、預付貨款。。。

經營單位要承諾在法律面前承擔責任關於向稅務機關解釋的各理由及調整文本(若有)。

b.9) 若外國方通過銀行支付而單據上的銀行名稱跟已在合同裡商議的銀行名稱不一樣之場合,若單據的內容顯示正確支付人、受益人、出口合同的編號、支付價值等符合已簽訂的出口合同將獲接受為合例的支付單據。

b.10) 若經營單位給外國方(第二方)出口貨物、勞務,同時與另一個外國方進口貨物、勞務或者與在越南組織、個人(第三方)購買貨物;若經營商與第二方和第三方商議關於第二方給第三方實施通過銀行支付經營單位還要給第三方支付的款項,各方之間的補扣支付要在出口合同裡、進口合同裡或購貨合同裡有規定(合同附錄或調整合同文本 – 若有)以及經營單位要出示有各關連方確認的債務對照表(經營單位和第二方之間、經營單位第三方和之間)。

b.11) 若出口貨物至外國,因客觀理由外國方拒絕不接受貨物、及經營單位找到和之前簽訂買賣合同的客戶同一個國家的新客戶銷售上述那批貨,退稅卷宗包括關連至與之前的客戶簽訂的出口合同的全部出口卷宗(合同、對於出口貨物的報關單、發票)、經營單位解釋不同客戶名字理由的公文(經營單位承諾自負責任關於資訊的正確性、保證沒有欺騙)、與新客戶簽訂的出口合同有關的全部出口卷宗(合同、銷售發票、按規定通過銀行支付的單據及其它單據 – 若有)。