指導實施增值稅法及增值稅法中的一些條款 (2)

增值稅之無課稅對象

4.自海水,自然井鹽,精鹽,碘鹽生產之食鹽產品有主要成分是氯化鈉(NaCl)

5.由國家售給正在租賃者屬於國家持有的房屋。

6. 土地使用權轉讓。

7. 人壽保險,健康保險,學生保險,其他有關人類的保險勞務;寵物保險,植物保險,其他農業保險勞務;船,設備及其他需要工具為釣魚直接服務的保險;再保險。

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8. 財政、銀行、證券經營服務如下:

a) 提供信用服務包括如下形式:

– 貸款;

– 折扣,再折扣轉讓工具及其他有價值之文件;

– 銀行擔保;

– 財政租賃;

– 發行信用卡。

若信用組織收關於發行信用卡的各種費用,收自客戶的費用屬於提供信用服務的過程(發行卡的費用)按照信用組織的貸款規制如提前還款,延遲還款罰款,債務重組,貸款管理及屬於提供信用過程的其他費用屬於增值稅的無課稅者。

普通卡的各項交易費不屬於提供信用服務的過程如重發信用卡pin碼費, 提供複本交易發票費, 使用卡時的償還費,失竊信用卡通報費, 取消信用卡費, 轉換卡類費及屬於增值稅無課稅者的其他費用。

-國內結算承包勞務;對於獲允許實施國際結算的銀行之國際結算承包勞務;

變賣貸款保証之財產由信用組織或由施法機關或貸方按被貸方的委權自行變賣保証之財產以清還獲保証之債款, 具體:

+ 出售貸款保證之財產是按照保證交易的法律規定已向管轄機關登記屬於交易保證之財產。

+ 處理貸款保證之財產按照保證交易的法律規定來實施。

若到期還款,有財產保證的人沒有還款的能力, 須給信用組織移交財產以便信用組織按法律規定處理貸款保證之財產, 各方按照法律的規定實施移交保證財產手續就不必開具增值稅發票。

若信用組織接收保證財產以取代實施還款義務, 信用組織將按照規定實施核算增加財產價值為經營活動服務。當信用組織出售為經營活動服務的財產, 若該財產屬於增值稅的課稅物件, 信用組織要按照規定申報,納增值稅。

例如3:2015年3月,A企業是按照抵扣抵押生產線,機械設備向B銀行貸款方法的納增值稅企業, 貸款時間是一年(還款期限是2016/03/31)。到了2016/03/31,A企業沒有還款的能力須給B銀行移交財產。當移交財產時, A企業不必開具發票。B銀行為了收回欠債出售貸款保證之財產, 出售的財產屬於增值稅的無課稅對象。

例如3a:2014年12月,B企業是按照抵扣抵押廠房及土地使用權向C貿易銀行貸款方法的納增值稅企業, 貸款時間是一年,還款期限是2016/12/15日. C貿易銀行及B企業有向管轄機關登記保證交易(抵押廠房及土地使用權)。。到了2016/12/15日,B企業沒有還款的可能並獲C貿易銀行簽發檔同意解押好讓B企業能變賣廠房清還銀行之欠款, 賣出的廠房屬於增值稅的無課稅對象。

– 提供信用資訊的勞務由按照國家銀行的規定, 提供給各信用組織, 使用信用提供活動, 屬於國家銀行的單位,組織.

例如4:X組織是獲國家銀行批准實施提供信用資訊屬於國家銀行的單位。2014年。X組織給一些提供信用活動服務及其他活動的貿易銀行簽了提供信用資訊合同,從提供信用活動服務之提供信用資訊勞務所得的營業額屬於增值稅無課稅對象,從提供貿易銀行其他服務之提供信用資訊服務未按照國家銀行法的規定所得的營業額屬於增值稅的課稅對象,稅率是10%。

– 提供信用的其他形式按照法律的規定。

b)私人借貸的活動,不是經營,經常提供活動的納稅者就不是信用組織。

例如5:VC股份公司有暫時未為經營活動服務的閒置錢,VC股份公司與T公司簽訂在6個月時限貸款的合同及可以收到利息,VC股份公司收到的利息屬於增值稅的無課稅對象。

c) 證券經營包括:證券經紀,證券自營,證券發行與承銷,證券投資諮詢,寄存證券,證券投資基金管理,證券投資公司管理,證券投資項目管理,證券交易所或證券交易中心的市場組織勞務, 在越南證券寄存中心證券登記,寄存的有關勞務,給為了實施保證金交易的客戶貸款,預付賣證券金及按照關於證券的法律規定的其他證券經營活動。

提供資訊活動,組織拍賣各發行組織的股份活動, 證券交易所網上證券交易服務的技術輔助。

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d) 轉讓資金包括轉讓一部分或全部已投資至其他經濟組織的資金(不分別可有成立新法人)按照法律的規定轉讓證券,轉讓入資權及其他的形式轉讓資金,包括按照法律的規定賣企業給其他企業為了生產經營的場合及買方企業買繼承全部賣方企業的權利及義務。

例如6: 2014年4月,A有限責任公司以機械,設備出資而成立B股份公司,A有限責任公司的出資價值獲各方出資的交接出資理事會定價為25億元, 等於B股份公司的25%資金。2014年11月,A有限責任公司將其在B股份公司的出資以40億元賣給ABB投資基金管理處, A有限責任公司收到的40億元是轉讓資金的營業額, 屬於增值稅的無課稅對象。

đ) 債務出售;

e) 外幣經營;

g) 按照法律規定的金融衍生勞務包括:利率互換;期限合同;未來合同;選購外幣權;其他金融衍生服務;

h) 賣由政府成立國家所有100%法定資本的組織之債務保證財產以處理越南信用組織的呆帳。