指導實施增值稅法及增值稅法中的一些條款 (18)

抵扣進項增值稅原則

13. 若無經營之組織、個人以財產出資至有限公司、股份公司,對於出資財產的單據是出資證明書、財產交接證明。若出資財產是新買的、還沒使用、有合法發票、通過出資交接理事會的接受,出資價值將按照發票上注明含增值稅的價值來確定;承出資方能申報、抵扣出資方購買財產的發票上注明之增值稅。

14. 經營單位按照在增值上直接計算方法納增值稅,當轉換至稅務抵扣方法時能抵扣從按照稅務抵扣方法申報、納稅的首期購進貨物、勞務的增值稅。

經營單位按照稅務抵扣方法來納增值稅,當轉換至在增值上直接計算方法來納稅時在按照稅務抵扣方法來納稅期間產生當確定營業所得稅的營業額時還沒有在獲抵扣的支費中完全抵扣之購進的貨物、勞務之增值稅額、除了按照此通知第18 條嚮導及在此通知實施生效前生效的法律文本規範規定按照稅務抵扣方法來納增值稅期間產生購進的貨物、勞務可抵扣之增值稅額。

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例如63:A有限公司在2014年、2015年裡正運用稅務抵扣方法和自2016/01/01,不滿足運用稅務抵扣方法之條件。A有限公司已有寄給稅務機關從2014年11月到2015年10月底的計稅期 (確定營業額結束之時期以便確定2016年、2017年的計稅方法)提議退稅的卷宗,提議退稅的稅額是3.5億,在2015年11月計稅期的增值稅申報單上,A有限公司有未抵扣的進項稅額是5000萬。A有限公司獲稅務機關按照提議已寄給稅務機關提議退稅的卷宗(提議的稅額是3.5億)依照規定察看,解決退稅;2015年11月計稅期的增值稅申報單上還沒抵扣的進項增值稅是5000萬獲繼續結轉到2015年12月之計稅期。若在2015年12月的計稅期的增值稅申報單上,公司還有未抵扣的進項增值稅額計算在確定課企業所得稅之營業額時獲抵扣的支費內。

14a。為生產服務之固定財產、貨物、勞務的進項增值稅額:專用於農業生產的化肥、機器、設備,遠洋捕魚之船舶、家畜、家禽、水產之飼料及其他畜牧之飼料在國內銷售不能申報、抵扣而計算在確定課企業所得稅之營業額時獲抵扣的支費內。除了於2015年01月01日之前、按照 2013/12/31 的 219/2013/TT-BTC通知第 18條和此通知關於附合抵扣、退稅條件以及屬於退稅之對象規定、增值稅發票上購進的固定財產、貨物、勞務的的增值稅額、在進口階段的納稅單據。

15. 對於以下場合,經營單位不能計算抵扣進項增值稅:

– 使用增值稅發票不符合法律規定如:增值稅發票不注明增值稅(除了獲用增值稅發票注明結算價格是含有增值稅價格的特殊場合);

– 發票上不注明或注明不正確其中之一指標如:賣方的名字、地址、稅號,所以不能確定賣方;

– 發票上不注明或注明不正確其中之一指標如:買方的名字、地址、稅號,所以不能確定買方;(不包括在此條第12款嚮導之場合);

– 假的發票、納增值稅單據、被擦除的發票、空發票(沒有附帶貨物、勞務);

– 發票上寫的價值不同買、賣或交換的貨物、勞務的實際價值。

16. 其它特殊場合按照財政部的嚮導來實施。

進項增值稅之抵扣條件 

1. 有購進貨物、勞務的合法增值稅發票或進口階段的增值稅納稅單據或按照財政部對於沒有越南法人資格的外國組織及在越南經營或產生營業額的外國個人的嚮導來代替外國方納增值稅的單據。

2. 有對於購進貨物、勞務(包括進口貨物)從2000萬以上不用現金支付的支付單據,除了每次進口貨物、勞務價值自2000萬以下的各場合、按照發票購進每次貨物、勞務是含增值稅2000萬以下之場合以及經營單位進口的貨物是外國組織、個人贈送、送給的禮物。

不用現金的支付單據包括通過銀行支付的支付單據以及按照此條第3款和第4款嚮導的其它不用現金支付的支付單據。

3. 通過銀行支付的單據獲解釋是從買方的帳戶匯款到賣方的帳戶的證明單據(買房和賣方的帳戶是已向稅務機關登記或通知的帳戶。買方不必向稅務機關登記或通知向信用組織貸款支付給供應商的帳戶)開立在提供支付勞務之組織按照現行法律的規定提供各符合支付形式如支票、支出委任或支出令、收入委任、托收、銀行卡、信用卡、手機SIM卡(電子錢包)和按照規定的其他支付形式(包括買方自買方的帳戶支付給賣方的私人企業主管帳戶或買方自買方的私人企業主管帳戶支付給賣方若此帳戶已向稅務機關登記交易)。

a) 對於購進貨物、勞務自2000萬以上,買方納現金或以各支付形式不符合現行法律規定匯入賣方帳戶的各單據不充足獲抵扣、退增值稅的條件。

b) 每一次購進的貨物、勞務按照含有增值稅自2000萬以上的發票若沒有通過銀行支付的單據將不能抵扣;

c) 對於延期付款、分期付款的貨物、勞務而貨物、勞務價值自2000萬以上,經營單根據購買延期付款、分期付款的貨物、勞務的書面合同、貨物、勞務的增值稅發票、通過銀行支付的單據以申報、抵扣進項增值稅。若因未到合同上的支付時間而未有通過銀行支付的單據,經營商也能申報、抵扣進項增值稅;
若支付時,經營單位沒有通過銀行支付的單據,經營單位要在產生用現金支付的計稅期申報、調整減已獲抵扣的增值稅額對該沒有銀行支付單據的貨物、勞務的增值稅額(包括稅務機關和職權機關已有決定清查、檢查有產生已申報、抵扣增值稅的計稅期之場合)。